Aflevering 28

Op de (virtuele) burelen van een fiscalist komen met regelmaat complexe vraagstukken binnen vanuit de praktijk. Niet zelden betreft het vraagstukken waar weerbarstige juridische materie samenkomt met de nóg weerbarstiger realiteit van de dagelijkse praktijk. Het leuke en uitdagende van dergelijke vraagstukken is dat ze soms situaties betreffen waar de wet niet in lijkt te hebben voorzien; soms is er sprake van (al dan niet bewuste) over- of underkill en soms is het antwoord simpelweg niet eenduidig te geven. Dat zijn vaak ook de vragen waar de fiscalist met affiniteit voor de vaktechniek (en wie heeft dat niet?) van smult.

(Middel)grote land- en tuinbouwbedrijven die door de coronacrisis te maken hebben met een forse omzetval kunnen substantieel geholpen worden met een tegemoetkoming in hun vaste lasten. Minister Schouten van LNV heeft de aanspraak op additionele financiële ondersteuning vastgelegd in de Regeling subsidie financiering ongedekte vaste kosten land- en tuinbouwbedrijven COVID-19.

Staatssecretaris Vijlbrief van Financiën – Fiscaliteit en Belastingdienst verwacht dat de Belastingdienst dit jaar het gestelde streefcijfer om bezwaren voor 90% Awb-conform af te doen, wel zal benaderen, maar door de achterstanden nog niet volledig zal kunnen realiseren. Dit schrijft de staatssecretaris in zijn brief aan de Tweede Kamer over maatregelen die zijn genomen om bezwaren bij de Belastingdienst tijdig af te handelen.

Het kabinet overweegt diverse wijzigingen in de Algemene wet bestuursrecht (Awb) om de algemene beginselen van behoorlijk bestuur beter te borgen, ruimte voor maatwerk te vergroten en het burgerperspectief in de dienstverlening voorop te stellen. Staatssecretaris Van Huffelen schrijft dit aan de Tweede Kamer in haar brief over de stand van zaken van maatregelen op het rapport van de Parlementaire Ondervragingscommissie Kinderopvangtoeslag (POK). Het streven is om in het voorjaar van 2022 een wetsvoorstel in consultatie te geven met daarin maatregelen die meer mogelijkheden én verplichtingen bevatten voor bestuursorganen om maatwerk te leveren bij beslissingen die burgers rechtstreeks treffen. Het moet buiten kijf staan dat de algemene beginselen van behoorlijk bestuur leidend zijn.

De Tweede Kamer heeft de diverse moties aangenomen.

De Tweede Kamer heeft op 8 juli 2021 het wetsvoorstel Fiscale verzamelwet 2022 aangenomen.

De Tweede Kamer heeft opnieuw de lijst met controversiële onderwerpen vastgesteld met wetsvoorstellen en/of beleidsdocumenten waarvan de (verdere) behandeling wordt doorgeschoven naar het volgende kabinet. De lijst bevat geen fiscale onderwerpen van het Ministerie van Financiën.

investeringen, kleinschaligheidsinvesteringsaftrek, kosten bezwaarfase

bedrijfsruimte, foutenleer, gewekt vertrouwen, inbrengwaarde, keuzevermogen, nieuw feit

conserverende aanslag, herinvesteringsreserve, vervangingsvoornemen

De staatssecretaris van Financiën – Toeslagen en Douane heeft, mede namens de minister van Sociale Zaken en Werkgelegenheid, Tweede Kamervragen beantwoord over het onterecht terugvorderen van toeslagen van zelfstandigen in verband met de leenbijstand. Voor de jaren 2014 tot 2016 geldt een compensatieregeling voor ondernemers die als gevolg van de omzetting van de leenbijstand in een gift zijn geconfronteerd met een terugvordering van toeslagen. De staatssecretaris beziet samen met de minister van SZW of het wenselijk is om ook een compensatieregeling open te stellen voor ondernemers bij wie vóór 2014 toeslagen zijn teruggevorderd door omzetting van de leenbijstand in een gift. Hierover wordt de Kamer nog geïnformeerd.

overlegprocedure

alimentatie, economische eigendom, onderhoudsverplichting, partneralimentatie

Kamerleden Nijboer en De Hoop (beiden PvdA) hebben een motie ingediend waarin het kabinet wordt verzocht om te bewerkstelligen dat net als in België alle nieuwe auto’s van de zaak per 2026 emissievrij zijn. Staatssecretaris Vijlbrief van Financiën – Fiscaliteit en Belastingdienst heeft, mede namens de staatssecretaris van Infrastructuur en Waterstaat, een appreciatie van deze motie gegeven, zodat de Kamer dit kan meewegen tijdens de stemmingen.

Belanghebbende heeft samen met zijn echtgenote een box 3-vermogen van € 450.000. In 2015 hebben belanghebbende en zijn echtgenote € 3.174 aan rente ontvangen en in 2016 € 2.708. De vermogensrendementsheffing was in 2015 € 5.600, en in 2016 ruim € 5.100. Het hof (Hof Amsterdam 22 september 2020, nr. 19/01538 en 19/01539, NTFR 2020/2924) is van oordeel dat geen sprake is van een individuele en buitensporige last als bedoeld in art. 1 EP (bij het EVRM). Volgens het hof dient de gehele financiële situatie van belanghebbende in de beoordeling te worden betrokken, inclusief het inkomen uit werk en woning van belanghebbende. Hiervan uitgaande heeft het hof zich aangesloten bij het oordeel van de rechtbank, namelijk dat geen sprake is van een individuele en buitensporige last als bedoeld in art. 1 EP (bij het EVRM), ook al is de effectieve belastingdruk meer dan 100% in het geval van belanghebbende.

aangifte, beschikking, hardheidsclausule, piloot, verkeersvlieger, vervaltermijn, verzoek

elementaire lichaamsfuncties, specifieke zorgkosten

herziening, voor bezwaar vatbare beschikking

Bosalgat, hybride entiteiten, parallelle voorwaarden, parallellie, renteaftrek, valutaresultaat, zakelijkheid

De Tweede Kamer heeft twee moties aangenomen om de bedrijfsopvolgingsregeling in de Successiewet 1956 (BOR) te verbeteren.

brutowinst, brutowinstpercentage, gebreken, informatiebeschiking, omkering bewijstast, tekortkomingen

De inspecteur heeft van de FIOD vernomen dat belanghebbende beschikt over Belgische bankrekeningen. De inspecteur vraagt vervolgens aan belanghebbende om informatie te verstrekken over buitenlandse bankrekeningen die zij bezit vanaf 2003. Belanghebbende heeft geen informatie over de Belgische bankrekeningen verstrekt. De inspecteur heeft bij een informatiebeschikking vastgesteld dat belanghebbende niet aan haar inlichtingenplicht heeft voldaan. Hof Den Haag (10 maart 2020, nr. 19/00517, NTFR 2020/1529) heeft de informatiebeschikking vernietigd omdat de inspecteur ten onrechte geen mededeling heeft gedaan omtrent de hem bekende gegevens inzake de Belgische bankrekeningen. De Hoge Raad vernietigt de hofuitspraak. De vraag over welke buitenlandse bankrekeningen iemand beschikt, is voldoende nauwkeurig omschreven. Daarbij is de inspecteur niet gehouden de hem reeds ter beschikking staande gegevens te vermelden.

Belanghebbende heeft cassatieberoep aangetekend tegen een uitspraak van de Centrale Raad van Beroep. Hij klaagt erover dat de uitspraak niet is ondertekend door de voorzitter en de griffier. De Hoge Raad oordeelt op basis van een aan hem door de griffier van de CRvB verstrekt afschrift van de ondertekende uitspraak, dat de klacht faalt.

algemene inlichtingen, belastingtelefoon, lijfrenteverzekering, schade, vertrouwensbeginsel, voorlichting

De onjuiste toepassing van de beslagvrije voet bij de verrekening van toeslagen kan niet vóór 2023 worden aangepast. Dit schrijft staatssecretaris Van Huffelen (van Financiën – Toeslagen en Douane) in haar antwoorden op drie sets Kamervragen die mede zijn gesteld naar aanleiding van een onderzoek van de Nationale ombudsman. Een structurele oplossing stuit op de korte termijn helaas op ICT-knelpunten in de uitvoering.

Staatssecretaris Van Huffelen van Financiën – Toeslagen en Douane heeft de Tweede Kamer geïnformeerd over het stappenplan op basis van het Beleidsbesluit voor het afwikkelen van de Wsnp- (Wet schuldsanering natuurlijke personen) en minnelijke schuldhulpverleningstrajecten voor gedupeerde ouders. De uitvoering van het Besluit compensatie gedupeerden in een schuldentraject bevat vijf stappen: garantstelling, inventarisatie, verificatie, indienen en uitbetalen. Voor Wsnp- en minnelijke trajecten zijn de stappen nagenoeg gelijk. Eventuele verschillen zijn in de brief per stap toegelicht. De staatssecretaris gaat ook in op het traject na afsluiting/beëindiging van de verschillende (sanerings)trajecten.

De Leidraad Invordering 2008 is gewijzigd.

besluit ter voorkoming van dubbele belasting, bestuurdersbeloning, kaderregeling

De staatssecretaris van Financiën beantwoordt vragen van het Kamerlid Idsinga (VVD) over Nederlandse pensioengerechtigden die in België wonen en pensioen- en lijfrente-uitkeringen uit Nederland ontvangen. Hij bevestigt dat 444 personen zijn aangeschreven met een brief waarin is aangekondigd dat de inspecteur over het jaar 2018 voornemens is de uitkering te belasten. Daarnaast bevat de brief een verzoek om informatie over de jaren 2016 en 2017. Indien uit de informatie blijkt dat ook in de jaren 2016 en 2017 de pensioenuitkeringen niet volledig in België zijn belast, worden die uitkeringen ook in Nederland belast. Betrokkenen wordt in de brief de mogelijkheid geboden om gegevens aan te leveren waaruit blijkt dat de uitkeringen in Belgiëwel volledig belast zijn, of dat er een specifieke uitzonderingsituatie geldt op grond waarvan het heffingsrecht aan België toe zou vallen.

De Europese Commissie (EC) heeft Duitsland op 9 juni 2021 een met redenen omkleed advies gestuurd, omdat het land geen mededeling heeft gedaan van alle nationale maatregelen die zijn vereist voor de uitvoering van de exitheffingsregels van Richtlijn (EU) 2016/1164 (Eerste EU-richtlijn antibelastingontwijking). Duitsland heeft evenmin mededeling gedaan van alle nationale maatregelen die zijn vereist voor de uitvoering van Richtlijn (EU) 2017/952 (Tweede EU-richtlijn antibelastingontwijking) wat betreft hybridemismatches met derdelanden. De maatregelen hadden uiterlijk op 31 december 2019 moeten worden meegedeeld. Als niet alle nationale uitvoeringsmaatregelen volledig worden meegedeeld, kan de EC de zaak aanhangig maken bij het HvJ.

De Europese Commissie (EC) heeft Zweden op 9 juni 2021 een brief gestuurd omdat de Zweedse wettelijke regeling ter beperking van de fiscale aftrekbaarheid van grensoverschrijdende rentebetalingen binnen een concern in strijd is met het EU-recht. Volgens die regeling wordt renteaftrek in verband met kredietregelingen tussen binnen de EU/EER gevestigde verbonden ondernemingen geweigerd, ongeacht of de voorwaarden van de regelingen marktconform zijn of niet. In het arrest Lexel (HvJ 20 januari 2021, zaak C-484/19, NTFR 2021/524) heeft het HvJ verklaard dat de wettelijke regeling een ongerechtvaardigde belemmering van de vrijheid van vestiging vormt. Hoewel Zweden de betrokken voorschriften sinds 2019 op een aantal punten heeft gewijzigd, blijft de algemene opzet ervan dezelfde en moet de inbreuk nog worden verholpen. De EC had in 2014 een aanmaningsbrief gestuurd en geeft Zweden in een aanmaningsbrief twee maanden de tijd om de vastgestelde tekortkomingen aan te pakken; daarna kan de EC besluiten een met redenen omkleed advies uit te brengen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

arbeid-plus, bezitseis, BOF, meer dan normaal vermogensbeheer, rendement-plus

natuurschoonwet, landgoed

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

hoogte-eis

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

controle op de weg, handelaarskenteken, verzwaarde bewijslast

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

tweede bezwaarschrift

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.