Aflevering 40

Op 25 juli 2023 publiceerde het Tax Justice Network (TJN) een nieuw en opvallend rapport: The State of Tax Justice 2023.1 In dit rapport stellen de auteurs dat in de komende tien jaar wereldwijd $ 480 biljoen (dat is 480.000 miljard)2 aan belasting ‘verloren’ zal gaan als gevolg van misbruik door multinationals (hierna: MNE) en offshore ontwijking door rijke individuen. Daarnaast is het BEPS-project mislukt en behoort Nederland nog steeds tot de Axis of Tax Avoidance, samen met Luxemburg, Zwitserland en het Verenigd Koninkrijk. O, en de Verenigde Naties (VN) zou voortaan het gremium moeten worden voor het internationale belastingrecht.

Soler Berk start 16 oktober 2023 als kwartiermaker voor de functie ‘Belangenbehartiger voor Belastingplichtigen en Toeslaggerechtigden’. Deze belangenbehartiger heeft als doel om ondersteuning te bieden aan belastingplichtigen en toeslaggerechtigden die vastlopen in verschillende processen.

Volgens het kabinet is de dekking van de aangenomen moties over onder meer het verhogen van het minimumloon, het laag houden van de brandstofaccijns en het verlagen van de energiebelasting niet deugdelijk. Dit blijkt uit een Kamerbrief met een toelichting op de aangenomen moties tijdens de Algemene Politieke Beschouwingen.

De Nederlandse Orde van Belastingadviseurs heeft een uitgebreide reactie gepubliceerd op het Belastingpakket 2024.

De Kennisgroep winstfaciliteiten en firmaproblematiek heeft een standpunt gepubliceerd over de milieu-investeringsaftrek (MIA) en het realiseren van een milieubedrijfsmiddel van een hogere categorie dan oorspronkelijk bij de Rijksdienst voor Ondernemend Nederland (RVO) gemeld.

gezagsverhouding; persoonlijk; arbeid; dienstbetrekking

De staatssecretaris van Financiën heeft het Besluit heffingskortingen geactualiseerd. Dit besluit bevat goedkeuringen met betrekking tot de verschillende heffingskortingen in de inkomstenbelasting, de loonbelasting en de premie voor de volksverzekeringen.

De maximumbedragen van de vrijwilligersregeling worden jaarlijks geïndexeerd op basis van de tabelcorrectiefactor (TCF). Gezien de hoge TCF en de afronding op € 100 stijgen de maximaal onbelast te vergoeden kosten in 2024 naar € 2.100 per jaar en € 210 per maand. Een verdere verhoging van de bedragen van de vrijwilligersregeling acht het kabinet op dit moment niet nodig.

De Eerste Kamer heeft een motie aangenomen waarin de regering wordt verzocht zo snel mogelijk het hernieuwde gesprek met Duitsland en België aan te gaan om het fiscale knelpunt bij hybride werken van grensarbeiders op te lossen.

De staatssecretaris van Financiën heeft een besluit gepubliceerd met een wijziging van het Staffelbesluit pensioenen.

De Kennisgroep aanmerkelijk belang heeft de vraag beantwoord of eigenwoningschulden die op 31 december 2022 bestaan en bij een derde zijn afgesloten, en die na deze datum worden overgesloten naar de eigen vennootschap, onder de overgangsbepaling vallen van art. 10a.23 Wet IB 2001. Dit is van belang om vast te stellen of een eigenwoningschuld buiten aanmerking blijft bij de toepassing van art. 4.13 lid 1 onderdeel f jo. art. 4.14a Wet IB 2001.

overnamekas; buffer; ondernemingsvermogen; BOR; overtollig; bezitstermijn; objectieve onderneming; financieringsorgaan; overnames; dividendbeleid

De Kennisgroep aanmerkelijk belang heeft de vraag beantwoord of een verlies uit aanmerkelijk belang kan worden omgezet in een belastingkorting als op het moment van het verzoek om omzetting opnieuw sprake is van een aanmerkelijk belang. Daarnaast is de vraag beantwoord of de belastingkorting ook kan worden verrekend bij onherroepelijk vaststaande aanslagen inkomstenbelasting.

De Kennisgroep aanmerkelijk belang heeft de vraag beantwoord of onderdeel 4.4 van het Verzamelbesluit aanmerkelijk belang ook van toepassing is op de certificering van lidmaatschapsrechten in een coöperatie.

De Kennisgroep aanmerkelijk belang heeft de vraag beantwoord bij wie het forfaitaire voordeel in aanmerking moet worden genomen ingeval er sprake is van een vruchtgebruik van de aandelen en op welke wijze er bij de vruchtgebruiker en bij de bloot eigenaar van de aandelen rekening wordt gehouden met dividenduitkeringen.

De Kennisgroep Inkomstenbelasting niet-winst heeft twee standpunten gepubliceerd over de werking van de Wet rechtsherstel box 3. Een over de behandeling van een aandeel in een reservefonds van een Vereniging van Eigenaars en een over een geldbedrag dat tijdelijk op een derdenrekening van een notaris is gestald.

De minister voor Langdurige Zorg en Sport en de staatssecretaris van Financiën sturen de Tweede Kamer een reactie op het rapport van de evaluatie van de fiscale aftrek specifieke zorgkosten en de regeling tegemoetkoming specifieke zorgkosten.

De Kennisgroep inkomstenbelasting niet-winst heeft de vraag beantwoord onder welke omstandigheden twee gehuwde belastingplichtigen die om medische redenen niet meer samenwonen recht hebben op de alleenstaande-ouderenkorting.

Splitsing bezitsperiode; liquidatieverliesregeling; overtuigend aantonen; waardedaling deelneming kleindochter

Staatssecretaris Van Rij informeert de Tweede Kamer over de totale invulling van de taakopdracht belastingconstructies en fiscale regelingen en de uitkomst van de inventarisatie van belastingconstructies. Daarbij gaat hij zoals toegezegd ook in op de zogeheten baby-bv en op de keuzeregeling partiële buitenlandse belastingplicht in de inkomstenbelasting die de mogelijkheid geeft van vrijstelling van het buitenlandse box 2- en box 3-inkomen. Dit laatste houdt verband met het verzoek uit de motie-Grinwis c.s.

Dit wetsvoorstel introduceert de zogenoemde vastgoedmaatregel. Als gevolg van de vastgoedmaatregel is het vanaf 1 januari 2025 niet langer mogelijk voor een fbi – die subjectief belastingplichtig is voor de vennootschapsbelasting, maar waarbij de winst wordt belast tegen een tarief van 0% – om direct in Nederlands vastgoed te beleggen. Een dergelijk lichaam wordt regulier belastingplichtig voor de vennootschapsbelasting. De voorgestelde vastgoedmaatregel beoogt de fiscale behandeling van resultaten uit vastgoed evenwichtiger te maken. Het blijft een fbi toegestaan om te beleggen in aandelen in een regulier belastingplichtige dochtervennootschap die in Nederland gelegen vastgoed houdt (indirect beleggen in Nederlands vastgoed). Ook kan een fbi direct beleggen in buitenlands vastgoed.

De Tweede Kamer heeft een motie aangenomen tegen de winstbelasting voor woningcorporaties. De hoge belastingdruk voor corporaties staat de aanpak van de wooncrisis in de weg.

Breidt een tussenhoudstervennootschap een belang van meer dan een derde in een bv met een herinvesteringsreserve (HIR) verder uit? Dan valt de HIR toch vrij als de uiteindelijk belanghouder eerst minder dan 30% in die dochter hield.

De Kennisgroep successiewet heeft vragen beantwoord over de vastlegging van de premieverschuldigdheid bij verzekeringen.

materiële onderneming; vastgoedvennootschap; vrijstelling; bedrijfsoverdracht

nultarief; invoer-btw vervoerskosten

verjaring; herstel facturatie; vijfjaarstermijn

Consortium Remi Group (CRG) heeft in de periode 2006 tot en met 2012 aan vijf Bulgaarse vennootschappen facturen uitgereikt voor goederenleveringen en diensten. In 2020 heeft CRG aan de Bulgaarse belastingdienst verzocht om verrekening van de btw die op deze facturen was vermeld. De belastingdienst weigert deze verrekening omdat het verzoek te laat was ingediend. Ook was volgens de belastingdienst niet aangetoond dat de bedragen oninbaar waren.

belaste prestatie; btw bij invoer; rechtstreeks verband

algemene kosten; houdstermaatschappij; voorbelasting; rechtstreeks en onmiddellijk verband

De Tweede Kamer heeft op 21 september 2023 het wetsvoorstel tot wijziging van de Wet OB 1968 in verband met een aanpassing van de aanvullende regeling voor antiek, kunst- en verzamelvoorwerpen, en in verband met aanpassingen van de bepalingen inzake plaats van dienst bij bepaalde diensten die virtueel aan een afnemer worden verricht, als hamerstuk aangenomen.

De Tweede Kamer heeft 21 september 2023 het wetsvoorstel tot wijziging van de Algemene Douanewet met betrekking tot cameratoezicht en verwerking van persoonsgegevens (Wet cameratoezicht Douane) als hamerstuk aangenomen.

De Klimaatwet stelt Nederland voor de opgave om in 2030, 55% reductie van broeikasgasemissies te realiseren ten opzichte van 1990. Om deze opgave te bereiken moeten in alle sectoren maatregelen worden genomen om broeikasgasemissies te reduceren. Het kabinet heeft in het voorjaar van 2023 een aanvullend klimaatbeleidspakket aangekondigd. Hierin stelt het kabinet aanvullend beleid voor om de emissiereductiedoelstelling van 2030 te halen.

De Klimaatwet stelt Nederland voor de opgave om in 2030 55% reductie van broeikasgasemissies te realiseren ten opzichte van 1990. Om deze opgave te bereiken moeten in alle sectoren maatregelen worden genomen om broeikasgasemissies te reduceren. Voor de glastuinbouw is in 2022 het Convenant Energietransitie Glastuinbouw 2022-2030 overeengekomen.

samenstel; recreatiesamenstel; chalet; recreatieterrein; staanplaatsen; waardeonderdelen

IMSV; immateriële schade; redelijke termijn; verzetprocedure

gering financieel belang; IMSV; immateriële schadevergoeding; overschrijding redelijke termijn

IMSV; immateriële schadevergoeding; overschrijding redelijke termijn; onbegrijpelijk hofoordeel

risicoselectie; databank; persoonsgegevens; uitworpreden

Dit wetsvoorstel biedt de grondslag voor het compensatiebeleid ten aanzien van de selectie van aangiften inkomstenbelasting en premie volksverzekeringen inzake Selectie aan de Poort die niet aannemelijk op fiscale gronden heeft plaatsgevonden en waarbij de selectie heeft geleid tot een correctie van het verzamelinkomen (te weten een hoger verzamelinkomen). Aangezien het wenselijk is om de compensatie met ingang van 1 januari 2024 te kunnen toekennen, is het van belang dat dit wetsvoorstel per 1 januari 2024 in werking treedt. Gelet daarop loopt het wetsvoorstel mee met het pakket Belastingplan 2024.

Een groot deel van de AVG-inzageverzoeken wordt niet binnen de wettelijke termijn afgehandeld. Dit schrijft staatssecretaris Van Rij in een Kamerbrief over de stand van zaken met betrekking tot AVG-inzageverzoeken bij de Belastingdienst.

piloot; voorkomingsaftrek; voorkoming; gerichte vrijstelling; kostenvergoeding; fiscaal loon; zelfstandigheidsconstructie; service company; contractor

De minister van Economische Zaken en Klimaat heeft documenten openbaar gemaakt met informatie over het Aanspreekpunt Potentiële Buitenlandse Investeerders (APBI) over de periode 1995 tot en met heden. Het verzoek is gedaan op basis van de Wet open overheid (Woo).

Het huidige Nederlandse kwalificatiebeleid voor (buitenlandse) rechtsvormen is op bepaalde punten internationaal afwijkend, wat kan leiden tot kwalificatieverschillen. Kwalificatieverschillen tussen verschillende belastingstelsels kunnen ertoe leiden dat het ene land een lichaam als niet-zelfstandig belastingplichtig beschouwt (transparant, de achterliggende participanten worden als belastingplichtigen beschouwd), terwijl het andere land een lichaam als zelfstandig belastingplichtig beschouwt (ook wel aangeduid als: niet-transparant).

Op 12 september 2023 publiceerde de Europese Commissie een pakket hervormingsvoorstellen voor de winstbelastingheffing binnen de Europese Unie (EU). Het pakket omvat drie voorstellen: (i) een richtlijnvoorstel voor een Business in Europe: Framework for Income Taxation (BEFIT-richtlijnvoorstel); (ii) een richtlijnvoorstel inzake transfer pricing (EU-verrekenprijsrichtlijnvoorstel), en; (iii) een richtlijnvoorstel voor een Head Office Tax system for micro, small and medium sized enterprises (HOTS-richtlijnvoorstel). Het BEFIT-richtlijnvoorstel introduceert een gemeenschappelijke winstbelastinggrondslag voor het Europese grootbedrijf (jaaromzet meer dan € 750 miljoen) die de richtlijnvoorstellen voor een CCTB en CCCTB uit 2016 vervangt (NTFR 2016/2748). Het EU-verrekenprijsrichtlijnvoorstel harmoniseert het arm’s length-beginsel binnen de interne markt. Het HOTS-richtlijnvoorstel introduceert de mogelijkheid voor het midden- en kleinbedrijf om vaste-inrichtingswinsten binnen de EU te berekenen volgens de fiscale winstbepalingsregels in de hoofdhuislidstaat. Het pakket richtlijnvoorstellen bouwt voort op onder meer de Commissiemededeling ‘Business Taxation for the 21st Century’ van 18 mei 2021 (NTFR 2021/1692) en is een verdere concretisering van de bestaande fiscale hervormingsagenda van de Europese Commissie voor de komende jaren. De beoogde inwerkingtreding van de voorgestelde richtlijnen is 1 januari 2026 (EU-Verrekenprijsrichtlijn, HOTS-richtlijn) en 1 juli 2028 (BEFIT-richtlijn).

Art. 8:54 Awb

Art. 17 lid 2 Wet WOZ

Art. 4:17 lid 1 Awb

Art. 8.14a Wet IB 2001

Art. 17 lid 2 WOZ