Aflevering 11

Op 14 december 2022 publiceerden de leden van de Tweede Kamer Van der Lee (GroenLinks) en Nijboer (PvdA) de ‘Initiatiefnota Aanpak van Nederland als belastingparadijs’.1 Het doel van de initiatiefnota is om de aanpak van belastingontwijking verder te brengen en ervoor te zorgen dat Nederland niet langer spil is in het internationale web van belastingontwijking. De nota bevat daartoe verschillende voorstellen. Enerzijds gaat het om voorgestelde wijzigingen in het Nederlandse fiscale stelsel zelf. Anderzijds gaat het om voorstellen om de fiscale transparantie en integriteit te verhogen. Een van de voorstellen om de integriteit te verhogen is de invoering van een beroepseed voor belastingadviseurs.2 In deze opinie ga ik nader in op de voorgestelde beroepseed.

De staatssecretaris van Financiën heeft twee documenten deels openbaar gemaakt over tips en kliks in de ruimste zin van het woord die de Belastingdienst gebruikt of heeft gebruikt in de periode 2005 tot en met 2021.

30%-regeling; ingekomen werknemer; tewerkstelling; verblijfsvergunning; schaarste

De staatssecretaris van Financiën heeft een gewijzigd besluit gepubliceerd over de aanspraken van de oudedagsverplichting. Onder voorwaarden zijn deze aanspraken om te zetten in een lijfrente zonder dat fiscale afrekening plaatsvindt.

Belanghebbende is een uitzendbedrijf dat horecapersoneel uitleent. Op 12 september 2017 heeft zij verzocht om voor de heffing van premies werknemersverzekeringen vanaf 1 mei 2017 ingedeeld te worden in vaksector 33 (horeca) in plaats van sector 52 (uitzendbedrijven). Zij heeft tegen de afwijzing van dat verzoek bezwaar gemaakt, dat bij uitspraak op bezwaar is afgewezen. Zij heeft daartegen geen beroep ingesteld, waardoor die uitspraak en die indeling onherroepelijk werden. In een vergelijkbare zaak heeft hof Arnhem-Leeuwarden kort daarna, op 18 december 2018 (ECLI:NL:GHARL:2018:10971, NTFR 2019/209) geoordeeld dat werkgevers zoals de belanghebbende moesten worden ingedeeld in sector 33, waar de staatssecretaris van Financiën in heeft berust. Belanghebbende heeft op 16 februari 2019 opnieuw verzocht om indeling in sector 33 met terugwerkende kracht naar 1 mei 2017. De inspecteur heeft dat gedaan, maar niet per 1 mei 2017, maar per 1 november 2018.

binnenlands belastingplichtig; vordering; stortingsplicht; spaartegoeden; cessie; werkelijk rendement; motiveringsbeginsel; tijdsgelange herleiding; schuld

De toename van het aantal bezwaren tegen de box 3-heffing heeft gevolgen voor de uitvoeringscapaciteit van de Belastingdienst. Staatssecretaris Van Rij geeft antwoord op vragen over bezwaren tegen de belastingheffing in box 3.

De Tweede Kamer wil dat het kabinet bij dekkingsopties eerst kijkt naar de mogelijkheden om een eerlijke bijdrage te vragen van vermogenden en winstgevende bedrijven. Deze motie is 7 maart aangenomen.

voorlopige aanslag; verzoek; belastingrente; voorlichting; communicatie; tijdig; uitstel

persoonsgebonden aftrek; inwonerschap

De ministers Kaag, Adriaansens en Van Gennip hebben de Tweede Kamer geïnformeerd over de voortgang en planning van de evaluatieaanpak van de sociaaleconomische steunpakketten coronacrisis.

banklening; achtergesteld; truststructuur; intercompany; deelnemerschapslening; deelnemingsvrijstelling; agio; agiostorting; boekwinst; aflossing; onzakelijk; kostprijs

Minister Jetten informeert de Tweede Kamer over de stand van zaken van het tijdelijk verplicht plafond op marktinkomsten van elektriciteitsproducenten. De minister gaat in op de uitwerking in een wetsvoorstel, de evaluatie en consultatie van de Europese Commissie, het hoger vrijgesteld bedrag voor biogas en op een bijstelling van de geraamde opbrengst.

fraus legis; wijziging huwelijkse voorwaarden

Materiële onderneming; Bedrijfsopvolgingsregeling; Consolidatieregeling

De staatssecretaris van Financiën heeft een geactualiseerd besluit gepubliceerd over de overdrachtsbelasting, startersvrijstelling en het 2%-tarief.

Jersey; misbruik recht; non performing loan; naheffing; boete; service letter agreement; SLA; NPL; vaste inrichting; v.i.; portefeuille purchase agreement; PPA; incasso; vordering; krediet; lening; kunstmatig; constructie; financiering; vrijstelling; portefeuille; schuldvordering; herdefiniëring; zorgvuldigheidsbeginsel; verdedigingsbeginsel; pleitbaar standpunt

fiscale neutraliteit; bankenverkeer; bankenvrijstelling; financiële diensten

Er is een initiatiefwetsvoorstel ingediend om het btw-tarief voor boodschappen tijdelijk naar nul procent te verlagen.

bijzonder tarief; hardheidsclausule; Kaderbesluit; ingangsdatum; begunstigend beleid

afwezigheid van alle schuld; handelaarskentekenplaten; hoorgesprek; fysiek horen; APK-keuring

Vanwege een teruggaaf OZB heeft de heffingsambtenaar de te vergoeden invorderingsrente vastgesteld op € 0,53. Belanghebbende heeft daartegen bezwaar gemaakt. Vervolgens heeft belanghebbende op 19 mei 2021 een ingebrekestelling gestuurd wegens het niet-tijdig doen van uitspraak op bezwaar. Bij uitspraak van 18 juni 2021 heeft de heffingsambtenaar het bezwaar gegrond verklaard en de invorderingsrente op € 1 vastgesteld. Belanghebbende komt daartegen in beroep vanwege het niet-tijdig nemen van een beschikking over de verschuldigdheid van de dwangsom. De rechtbank heeft het beroep niet-ontvankelijk verklaard. Volgens de Hoge Raad is de rechtbank daarbij ten onrechte ervan uitgegaan dat belanghebbende een dwangsom verlangde wegens het uitblijven van een dwangsombeschikking. Belanghebbende verlangde immers een dwangsom wegens het niet-tijdig doen van de uitspraak op bezwaar inzake de beschikking invorderingsrente. Tot cassatie kan dit echter niet leiden. Gebleken is immers dat de heffingsambtenaar de dwangsom inmiddels heeft uitbetaald, zodat belanghebbende geen belang meer heeft bij cassatie. De Hoge Raad verklaart het cassatieberoep niet-ontvankelijk.

heffingsrente; zorgvuldigheidsbeginsel; lijfrente; KWF; matiging; immateriële schade; nalatenschap; navordering

onjuiste aangifte; voorwaardelijke opzet; valse administratie; feitelijk leidinggeven; schijnhandelingen

hoorplicht; dwangbevel; vervolgingskosten

relativiteitsvereiste; rechtsbescherming; procesbelang; financieel belang

Tussen de douaneautoriteiten in de Europese Unie (EU) en importeurs heeft jarenlang verschil van inzicht bestaan over de tariefpost van de gecombineerde nomenclatuur (hierna: ‘GN-post’) waaronder bevroren en gezouten kippenvlees moet worden aangegeven en ingedeeld. Wanneer het bevroren kippenvlees als ‘gezouten’ kon worden aangemerkt, viel dit onder GN-post 0210, en als ‘ongezouten’ viel dit onder GN-post 0207. Dit verschil is relevant, omdat op GN-posten verschillende douanetarieven van toepassing waren. Het tarief voor de invoer van ongezouten kippenvlees is hoger dan het tarief voor gezouten kippenvlees.

erfbelasting; derde landen; onroerend goed; huisvestingsbeleid