Aflevering 17

De indeling (classificatie/kwalificatie) van rechtsvormen binnen het belastingrecht is een belangrijk thema. Binnen dat geheel was het toetredings- en overdraagbaarheidscriterium voor besloten commanditaire vennootschappen en het verhandelbaarheidscriterium voor besloten fondsen voor gemene rekening een thema dat in mijn praktijk bleef terugkeren. En overigens ook een onderwerp dat voor niet-ingewijden lijkt op de vraag hoeveel engelen er kunnen dansen op de punt van een naald.1

De staatssecretaris van Justitie en Veiligheid heeft, mede namens de staatssecretaris van Financiën, de Tweede Kamer een brief gestuurd over het stellen van een leeftijdsgrens voor het oprichten van een vennootschap of voor aandeelhouderschap van een bv om het ontwijken van schenk- en erfbelasting tegen te gaan.

Belanghebbende is een Nederlandse tussenholding binnen een internationaal concern. Zij waardeert haar USD-vorderingen, -schulden en -valutatermijncontracten in euro’s tegen historische verkrijgingsprijs of lager bedrijfswaarde. Ongerealiseerde valutawinsten worden niet verantwoord, terwijl ongerealiseerde valutaverliezen wel in aanmerking worden genomen.

Dit arrest wordt besproken in HR 17 april 2025, nr. 22/01909, ECLI:NL:HR:2025:552, NTFR 2025/684.

Bewijslast, Debiteurenrisico, Onzakelijk, Kapitaal

resultaat uit overige werkzaamheden, bron van inkomen, negatieve resultaten, objectieve voordeelsverwachting, vertrouwensbeginsel, rechtszekerheidsbeginsel

verrichten van arbeid, voordeel beogen, economisch verkeer, overige werkzaamheden, criminele inkomsten, oplichting, kwade trouw, navorderingsaanslag, voorwaardelijk opzet, vergrijpboete

negatief loon, loondoorbetaling

Minister Agema en minister Van Hijum beantwoorden vragen over ontwikkelingen rondom zzp’ers in de zorg, onder andere zoals beschreven in het artikel ‘In maand tijd ruim 4000 minder zzp’ers, vooral in de zorg’.

De staatssecretaris van Financiën – Fiscaliteit, Belastingdienst en Douane en de minister van Sociale Zaken en Werkgelegenheid beantwoorden Tweede Kamervragen over het bericht ‘Arbeidsongeschikten zien inkomen fors dalen door beëindigen arbeidskorting’. Het kabinet erkent de negatieve inkomensgevolgen voor arbeidsongeschikten door het schrappen van de arbeidskorting.

pensioenpremie, lijfrente, discriminatieverbod, pensioenregeling

Wet rechtsherstel, box 3, belastbaar inkomen uit sparen en beleggen, werkelijk rendement, forfaitair rendement, oplichting

De staatssecretaris van Financiën – Fiscaliteit, Belastingdienst en Douane heeft Tweede Kamervragen beantwoord over de bekendmaking van forfaitaire rendementspercentages in box 3 voor banktegoeden en schulden.

Het Register Belastingadviseurs heeft gereageerd op het wetsvoorstel voor de tegenbewijsregeling in box 3. Hoewel de wetgever probeert aan te sluiten bij de bestaande waarderingsmethodiek van box 3, vindt het RB dat dit in de praktijk zeer complex is.

gelijkheidsbeginsel, gelijke gevallen, vertrouwensbeginsel, arbeidskorting

arbeidskorting, gelijke gevallen, loondoorbetaling, arbeidsinkomen, gelijkheidsbeginsel

De Kennisgroep inkomstenbelasting niet-winst heeft de vraag beantwoord of een geslaagd verzoek als bedoeld in onderdeel 2.4 van het Verzamelbesluit Toeslagen – waardoor geen sprake is van toeslagpartnerschap – doorwerkt naar het fiscaal partnerschap in de inkomstenbelasting.

De Kennisgroep inkomstenbelasting niet-winst heeft de vraag beantwoord of de kosten van een hoortoestel aftrekbaar zijn als uitgaven voor specifieke zorgkosten.

De Kennisgroep inkomstenbelasting niet-winst heeft de vraag beantwoord of een jaarlijkse gift aan een vereniging, die wordt verrekend met het recht op een vrijwilligersvergoeding, als een periodieke gift kan kwalificeren.

Uit onderzoek van omroep BNR blijkt dat bijna de helft van de groenfondsen het afgelopen jaar is stopgezet vanwege het verdwijnen van fiscale voordelen.

werkelijke leiding, kernbeslissingen

De staatssecretaris van Financiën heeft een besluit gepubliceerd met beleid voor de toepassing van de Regeling functionele valuta (RFV). Het besluit is een herziene versie van het besluit van 30 juli 2020, nr. 2020-69898 (Stcrt. 2020, 41992).

De staatssecretaris van Financiën heeft documenten openbaar gemaakt over de toepassing van art. 3.23 lid 2 en lid 3 Wet IB 2001 in combinatie met de nieuwe verliesverrekeningsregels voor de vennootschapsbelasting als beschreven in art. 20 lid 2 Wet Vpb 1969. Het gaat om een verzoek op basis van de Wet open overheid (Woo).

De Tweede Kamer heeft een motie aangenomen met het verzoek aan het kabinet om beleidsopties te sturen om onwenselijke belastingconstructies via familiestichtingen tegen te gaan.

verbonden ondernemingen

uitvoer, levering, beschikkingsmacht

veergeld, factuur, heffende instantie

Het ministerie van Financiën is een internetconsultatie gestart over een wijziging van de Uitvoeringsregeling instructie waardebepaling Wet waardering onroerende zaken.

Belanghebbende, een bv, heeft de rechtsbijstandskosten van een strafprocedure tegen haar bestuurder voor haar rekening genomen. De in rekening gebrachte btw heeft zij in aftrek gebracht. De inspecteur heeft die aftrek geweigerd. De rechtbank heeft de inspecteur gevolgd in diens standpunt dat aftrek op de voet van art. 15 lid 1 onderdeel a Wet OB 1968 niet mogelijk is. Bij de rechtbank heeft de inspecteur zijn subsidiaire standpunt dat aftrek van voorbelasting op grond van het Buaob 1968 moet worden uitgesloten uitdrukkelijk en ondubbelzinnig ingetrokken.

Het ministerie van Financiën is een pre-consultatie gestart over mogelijke verbeteringen van de informatiebeschikking.

De minister van Financiën biedt de Eerste en Tweede Kamer het jaarverslag 2024 van de Inspectie belastingen, toeslagen en douane (IBTD) aan.

De Wet opheffing verpandingsverboden treedt in werking met ingang van 1 juli 2025. Het koninklijk besluit met de inwerkingtredingsdatum is gepubliceerd.

vennootschapsbelasting, moeder-dochterrichtlijn, voorkomen van dubbele belasting, regionale belasting over productieactiviteiten (IRAP), vergelijkbaarheid van de IRAP met de vennootschapsbelasting

vervreemdingsvoordeel, inwoner, Substantionial Presence Test, bewijslast

De Europese Raad heeft de DAC9-richtlijn aangenomen.

Art. 9 BPM

Art. 9 BPM

Art. 9 BPM

Art. 9 BPM

Art. 7 lid 1 Wet OB 1968

Art. 8:14 Awb

Art. 3.2 Wet IB 2001