Aflevering 18

Circulariteit is in korte tijd uitgegroeid tot een belangrijk begrip in het duurzaamheidsdebat. Terwijl traditionele duurzaamheidsmaatregelen zich vooral richten op energiegebruik en emissiereductie, heeft circulariteit primair betrekking op het beperken van grondstoffengebruik, onder meer door hergebruik van materialen, levensduurverlenging van gebouwen en het bevorderen van aanpasbaarheid en demontage.

Belanghebbende is enig aandeelhouder van een vennootschap. Deze vennootschap heeft in 2006 drie vennootschappen overgenomen. De koopsom hiervan is gefinancierd met een lening bij de bank en een achtergestelde lening bij de verkoper. Belanghebbende heeft zich borg gesteld voor de banklening voor een bedrag van € 367.500. Over de borgstelling zijn door belanghebbende en de vennootschap geen afspraken gemaakt. Er is geen borgstellingsprovisie overeengekomen. De bank heeft de financiering in 2010 opgezegd en heeft belanghebbende aangesproken als borg. De inspecteur heeft aftrek van het door belanghebbende uit hoofde van de borgstelling verschuldigde bedrag niet toegestaan. Het hof (hof Arnhem-Leeuwarden 28 november 2023, nr. 22/706, ECLI:NL:GHARL:2023:10190, NTFR 2024/212) is van oordeel dat de inspecteur aannemelijk heeft gemaakt dat een onafhankelijke derde niet bereid zou zijn geweest om eenzelfde zekerheidsstelling aan te gaan als belanghebbende onder overigens dezelfde voorwaarden en omstandigheden. Hierbij is volgens het hof van belang dat sprake is van een zogenoemde zakelijke borgtocht (in tegenstelling tot een persoonlijke borgtocht), hetgeen betekent dat belanghebbende de borgtocht is aangegaan voor bestaande en toekomstige schulden aan de bank terwijl de borgtocht niet opzegbaar is. Daardoor is de looptijd van de borgstelling in feite ongelimiteerd in de tijd. Tevens is volgens het hof van belang dat belanghebbende bij het aangaan van de borgstelling op eigen kosten aan de bank een tweede recht van hypotheek op de eigen woning moest verstrekken. Het hof is van oordeel dat in 2006 geen onafhankelijke derde bereid zou zijn geweest om onder deze voorwaarden en omstandigheden hetzelfde (bij de aanvang volgens het hof weliswaar niet heel grote, maar in de tijd ongelimiteerde) debiteurenrisico te lopen. De borgstelling is aangegaan uit een aandeelhoudersmotief en speelt zich dus af in de kapitaalsfeer, zodat belanghebbende geen tbs-verlies in aanmerking kan nemen. Belanghebbende kan het verlies evenmin in aanmerking nemen als negatief loon.

drugs, strafrecht, zwijgrecht, nemo tenetur, nihilaangifte, omkering, verzwaring, boete, vergrijpboete

ondernemerschap, ondernemersrisico, zelfstandigheid, vertrouwensbeginsel, gelijkheidsbeginsel, reformatio in peius, nieuw feit, ambtelijk verzuim

hennep, strafdossier, vergrijpboete, navordering, row, vereiste aangifte, omkering, verzwaring, interne compensatie, vermogensvergelijking, redelijke termijn, amfetamine

Het kabinet wil een ‘doorbraak’ forceren in de discussie rond zzp’ers met een aanpak die zorgt voor meer rust en duidelijkheid. Daarbij wordt ruimte voor ondernemerschap gecombineerd met het tegengaan van schijnzelfstandigheid en het versterken van verantwoordelijkheden.

Het kabinet heeft Kamervragen beantwoord over de juridische status, werking en het gebruik van de Webmodule beoordeling arbeidsrelaties voor zzp’ers.

De Kennisgroep ROW heeft de vraag beantwoord of het opgeofferd bedrag in de zin van art. 3.95b lid 1 Wet IB 2001 wordt verhoogd met het loonvoordeel dat de werknemer geniet, als zijn werkgever de loonbelasting voor zijn rekening neemt.

staking, inbreng, nieuw feit, lijfrente, premieaftrek, tegenprestatie, overdrach, vertrouwen, assurantieportefeuille, vooroverleg, waardering, stakingswinst

De staatssecretaris van Financiën heeft op 13 april 2026 de geactualiseerde versie van het Verzamelbesluit lijfrenten en andere periodieke uitkeringen gepubliceerd (Stcrt. 2026, 14092). Dit besluit vervangt het besluit van 21 januari 2025, nr. 2024-375909, Stcrt. 2025, 3741, en bevat een aantal wijzigingen op het terrein van lijfrenten. Het gaat om de volgende wijzigingen:

De Kennisgroep verzekeringsproducten en assurantiebelasting heeft het standpunt ‘KG:070:2022:20 Te hoge inleg op lijfrenterekening/ lijfrentebeleggingsrecht binnen drie maanden bij instelling gemeld en behaald rendement’ ingetrokken.

premieplicht, rijnvarende, Liechtenstein, toepassingsverordening, Rijnvarendenovereenkomst, aftrek werkkostenregeling, premievrijstelling, onrechtmatige risicoselectie

verhaalsbijstand, onderhoudsbijdrage, negatief loon, levensonderhoud, navordering, vertrouwensbeginsel, onderhoud, vertrouwen

gelijkheidsbeginsel, vertrouwensbeginsel, algemene inlichtingen

toeslag, nabetaling, gelijkheidsbeginsesl, toetsingsinkomen, toeslagpartner

kunstmatige constructie, dividendstripping, pleitbaar standpunt, vergrijpboete, opzet

fiscale eenheid, economisch eigendom, navordering, nieuw feit, vertrouwensbeginsel, onzakelijke lening

voorvoegingsverliezen, horizontale verliesverrekening, verliesverrekening binnen fiscale eenheid

Minister Heinen staat in principe open voor het belasten van overwinsten bij bedrijven die profiteren van de oorlogen in het Midden-Oosten, zoals oliebedrijven. Maar nu wil hij daar nog niet aan: eerst moeten er nog een aantal stappen voor worden doorlopen.

vrijstelling, familie, discriminatie, evenredigheidsbeginsel, familiesfeer, bedrijfsoverdracht, naheffing, bedrijfsopvolging, maatschap

In cassatie op: ECLI:NL:GHDHA:2023:1621

claim, schadevergoeding, loterij, naheffing, gelijkheidsbeginsel, plaats, inschrijfgeld

verdedigingsbeginsel, andere afloop, monster, extrapolatie, fysieke controle, arrest Greencarrier

Het kabinet neemt maatregelen om burgers en bedrijven te ondersteunen bij de economische gevolgen van de onrust in het Midden-Oosten. In totaal gaat het om € 627 miljoen aan uitgaven en € 340 miljoen aan gerichte lastenverlichting in 2026. Daarnaast wordt opgeschaald naar fase 1 van het Landelijk Crisisplan Olie.

Aan belanghebbenden zijn aanslagen OZB voor de gebruikers- en de eigenarenbelasting niet-woningen opgelegd op grond van de Verordening 2021. De aanslagen zijn vastgesteld naar OZB-tarieven waarin een OZB-opslag is begrepen, die dient ter financiering van een ondernemersfonds. Dit fonds kent een retributieregeling, op grond waarvan twee categorieën ondernemers in aanmerking komen voor teruggaaf van de OZB-opslag. Ieder van belanghebbenden valt buiten beide categorieën. Het hof heeft geoordeeld dat de Verordening 2021 in samenhang met de retributieregeling moet worden beoordeeld, en dat aldus beoordeeld er sprake is van een tariefdifferentiatie die op grond van art. 220f lid 1 Gemw niet is toegestaan. Hof Arnhem-Leeuwarden (14 januari 2025, ECLI:NL:GHARL:2025:156) heeft de Verordening 2021 onverbindend geacht voor zover in de OZB-tarieven de OZB-opslag is begrepen. Het College heeft beroep in cassatie ingesteld.

PAS-melder, objectafbakening, waardedruk, bedrijfswoning, melkveebedrijf

kostenvergoeding, deskundige, deskundigenverslag, kunstmatige intelligentie

In cassatie op: ECLI:NL:GHAMS:2024:3621

privacy, doxing, bedreiging, stalking, persoonsgegevens, fraude signalering voorziening, beperkte kennisneming, veiligheidsrisico’s, geheimhoudingskamer

vergrijpboete, deelnemersboete, medepleger, belastingbesparing, adviseur, grove schuld, opzet, zorgvuldig, navordering, leidinggever, toestemming, vestigingsplaats

belastingrente, evenredigheidsbeginsel, rentepercentage, vertrouwensbeginsel

procesafspraak, onjuiste aangifte

De Regeling elektronisch berichtenverkeer Belastingdienst (Regeling EBV) is gewijzigd. Daarin is geregeld op welke wijze het berichtenverkeer tussen burger en bedrijf enerzijds en de Belastingdienst anderzijds plaatsvindt. De Regeling EBV maakt voor een groot aantal berichtenstromen een uitzondering op de hoofdregel die voorschrijft dat het berichtenverkeer met de Belastingdienst uitsluitend op elektronische wijze geschiedt, en geeft voor verplicht elektronische berichtenstromen aan op welke wijze de communicatie dient plaats te vinden, en via welk authenticatiemiddel.

kennelijk onbehoorlijk bestuur, verjaring, stuiting, schulderkenning, bestuurdersaansprakelijkheid, benadeling schuldeisers

staatssteun, tax-ruling, vrijstelling van overwinst, toetsingsmaatstaf voor staatssteun in het belastingrecht, onwettige administratieve praktijk als staatssteun

Het Uitvoeringsbesluit verzamel- en verificatievereisten voor rapporterende aanbieders van cryptoactivadiensten is gepubliceerd.

Nederland is met vier nieuwe landen in onderhandeling over een belastingverdrag. Het gaat om Nieuw-Zeeland, Nigeria, Peru en Zimbabwe. De staatssecretaris van Financiën licht de stand van zaken en prioriteiten bij de belastingverdragen toe voor 2026.

De kennisgroep IBR IB niet-winst/LB/PH aanslag, heeft een standpunt ingenomen over de toepassing van het Verdrag Nederland-België op een uitkering van een Belgische pensioenbonus opgebouwd tussen 1 juli 2024 en 31 december 2025.

Art. 17 Wet WOZ

Art. 7 Wet OB 1968

Vo. 883/2004

Art. 19b Wet LB

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen. De uitspraak is via de link (ECLI) te raadplegen. We hopen je met deze extra service van dienst te zijn.

Art. 17 Wet WOZ