Aflevering 27

In een steeds verder digitaliserende wereld wordt de bescherming van IT-systemen tegen digitale aanvallen, schade of niet geautoriseerde toegang (ook wel aangeduid als ‘cybersecurity’) belangrijker. Dit geldt zowel voor bedrijven als particulieren. Diverse gevaren liggen op de loer, zoals een DDos-aanval,1 het hacken of stelen van wachtwoorden, persoonlijke of bedrijfsgevoelige informatie dan wel het installeren van ransomware. De financiële en maatschappelijke schade die cyberaanvallen kunnen veroorzaken is zeer groot. Niet alleen kunnen vitale infrastructuren (bijv. van overheidsinstanties, ziekenhuizen of vervoerssystemen) worden geraakt, in extreme gevallen kan ook sprake zijn van verlies van vertrouwen in digitale systemen dan wel psychisch of fysiek letsel. Soms is de ontstane schade hierbij te verhalen op de IT-leverancier2 dan wel vergoedt een verzekeraar de schade.3 Cybersecurity speelt een sleutelrol in zowel de dagelijkse bedrijfsvoering als de langetermijnvisie van overheden en bedrijven, vanwege het groeiende belang van digitale veiligheid. Er kunnen echter ook fiscale vraagstukken aan de orde komen, die in deze Opinie nader worden onderzocht.

De minister van Financiën heeft het reflectieverslag ‘De fraudeaanpak en privacypuzzel’ van de Inspectie Belastingen, Toeslagen en Douane (IBTD) doorgestuurd aan de Tweede Kamer. Het gaat om een onderzoek naar het traject ‘urgente meldingen’ van de Belastingdienst. Binnen zes weken zal een inhoudelijke reactie volgen.

Staatssecretaris Van Oostenbruggen heeft de nota naar aanleiding van het verslag over de Fiscale verzamelwet 2026 naar de Tweede Kamer gestuurd.

Staatssecretaris Van Oostenbruggen heeft de nota van wijziging over de Fiscale verzamelwet 2026 naar de Tweede Kamer gestuurd.

Vermogensetikettering, Privévermogen, Eigen woning, Kwalificerende werkruimte

De Kennisgroep loonheffing algemeen heeft een standpunt ingenomen over het loon voor de gebruikelijkloonregeling als de meestverdienende werknemer geen aanmerkelijk belang heeft.

Belanghebbende heeft wegens de beëindiging van haar dienstbetrekking een transitievergoeding ontvangen van haar voormalig werkgever van € 235.765. In de aangifte IB/PVV is een negatief ROW opgenomen, bestaande uit kosten gemaakt voor het verkrijgen van werk (verwervingskosten). De inspecteur heeft de aftrek van deze verwervingskosten gecorrigeerd. Deze kostenaftrek is onderwerp van geschil. Belanghebbende stelt dat het een werkgever is toegestaan om transitiekosten voor zijn rekening te nemen en in mindering te brengen op een transitievergoeding en dat een werknemer als gevolg daarvan een lager belastbaar inkomen heeft. Dit terwijl belanghebbende in het onderhavige geval de door haar gemaakte verwervingskosten niet in mindering kan brengen op haar inkomen, enkel omdat haar voormalige werkgever niet in de gelegenheid is geweest om de transitiekosten voor haar rekening te nemen. Daardoor is sprake van een ongelijke behandeling.

De staatssecretaris van Financiën - Fiscaliteit, Belastingdienst en Douane heeft, mede namens de demissionair minister van Infrastructuur en Waterstaat en de demissionair minister van Klimaat en Groene Groei, Eerste Kamervragen beantwoord naar aanleiding van de nadere analyse van de gevolgen van het afschaffen van de fiscale faciliteiten voor groen beleggen.

De staatssecretaris van Financiën heeft een wijziging van het besluit Ondernemingsfaciliteiten gepubliceerd.

Wederverkoper, Winstmargeregeling

Belanghebbende, een vof, houdt zich bezig met de ontwikkeling van vastgoed. Belanghebbende is opgericht ten behoeve van de herontwikkeling van een gebied. Omdat een van de oprichters niet meer kon deelnemen aan het project is besloten tot ontbinding van belanghebbende. In verband daarmee wordt in 2015 C bv opgericht. In het kader van de afwikkeling levert belanghebbende een bouwterrein aan C bv. Volgens belanghebbende kwalificeert de levering van het bouwterrein als de levering van een gedeelte van een algemeenheid van goederen, omdat zij naast het bouwterrein meerdere rechten en verplichtingen overdraagt aan C bv. Hof Amsterdam (17 mei 2022, ECLI:NL:GHAMS:2022:1687, NTFR 2022/2669) heeft erop gewezen dat belanghebbende niet ervoor heeft gekozen om het vof-aandeel van de uittredende vennoot over te dragen aan C bv. In plaats daarvan heeft zij gekozen voor een overdracht via meerdere afzonderlijke activa-passivatransacties waarbij verschillende afnemers waren betrokken. Het hof heeft geoordeeld dat de enkele levering van een bouwterrein, inclusief ontwikkelingsrechten die uit dat eigendomsrecht voortvloeien, niet kwalificeert als de overdracht van een algemeenheid van goederen.

projectontwikkelaar, ondernemer, naheffing, bouwkavel, anterieur, woonrijp, privé

intracommunautaire leveringen, btw-fraude, handelsketens, strafrechtelijk onderzoek, cross-invoicing, onjuiste aangifte, valse inkoopfacturen, missing trader, risicogoed, KYC-onderzoek, VIES OUT-trappetje, geen economisch belang, buffer

Staatssecretaris Van Oostenbruggen stuurt de Tweede Kamer de evaluatie van enkele vrijstellingen in de btw. Het kabinet komt voor het zomerreces met een reactie.

De Kennisgroep omzetbelasting heeft een vraag beantwoord over de toepassing van de platformfictie.

preferentieel, Japan, Invoer, terugbetaling, douanerecht, tarief, aangifteregels, partnerschapsovereenkomst, vrije verkeer, douane-entrepot

In deze zaak staat de vraag centraal welke CO2-uitstoot belanghebbende als maatstaf van heffing van de verschuldigde BPM mag hanteren ter zake van de registratie van een gebruikte auto in het Nederlandse kentekenregister. Is dit de CO2-uitstoot die is geregistreerd in dat register of de CO2-uitstoot die blijkt uit een van de andere wettelijk toegestane bewijsmiddelen en die is gemeten volgens de methode die is beschreven in art. 9 lid 11 BPM? Tot en met de procedure bij de rechtbank zijn partijen uitgegaan van de CO2-uitstoot zoals vermeld in het kentekenregister. Ter zitting bij het hof heeft belanghebbende een Duits kentekenbewijs overgelegd waaruit een lagere CO2-uitstoot volgt. Hof Den Haag (28 december 2023, ECLI:NL:GHDHA:2023:2737) heeft geoordeeld dat belanghebbende mag uitgaan van die lagere uitstoot.

CO2-uitstoot, naheffing, discriminatie, prejudiciële, NEDC, typegoedkeuring, WLTP-methode

Met een nieuw besluit wordt de BPM-heffing voor emissievrije bijzondere personenauto’s en motorrijwielen gelijkgetrokken met die van emissievrije personenauto’s. Hiermee wordt een groot verschil in belastingdruk per 1 januari 2025 tijdelijk weggenomen.

ODE, milieu, recreatiepark, distributienet, duurzame, elektriciteit, beschikkingsmacht, warmtepomp, aansluiting, neutraliteit, gelijkheid

valsheid in geschrifte, grootschalige fraude, onjuiste aangifte

Rechtbank Amsterdam heeft aan belanghebbende een vergoeding van immateriële schade toegekend van € 1.000 wegens overschrijding van de redelijke termijn in de bezwaar- en beroepsfase. Daarbij is de rechtbank ervan uitgegaan dat de overschrijding bijna één jaar bedraagt. In cassatie klaagt belanghebbende met succes hierover. Het bezwaarschrift is namelijk op 11 augustus 2020 ingediend en de rechtbank heeft op 23 augustus 2023 uitspraak gedaan. Dit betekent dat de redelijke termijn is overschreden met een jaar en twaalf dagen, afgerond naar boven dus met dertien maanden. Hierbij hoort een vergoeding van € 1.500. De Hoge Raad kent dit bedrag alsnog toe aan belanghebbende.

uitdeling, oproepen getuigen, op de zaak betrekking hebbende stukken, strafdossier, bekendmaking aanslag, Unierechtelijk verdedigingsbeginsel, kwade trouw, navorderingsgrond, opzet, vergrijpboete, strafverzwarende omstandigheid, listigheid

nieuw feit, nader onderzoek, navorderingsaanslag, uitworpreden

invorderingsrente, tegenvordering, dwangsom, executoriaal eigenbeslag

Het kabinet heeft besloten om het plan voor één invorderingsregime voor rijksbelastingen en toeslagen te laten vervallen. De ontvlechting van de Belastingdienst, Dienst Toeslagen en Douane vraagt om een andere aanpak.

Staatssecretaris Van Oostenbruggen geeft een overzicht van actuele ontwikkelingen rondom grensoverschrijdend telewerken.

Art. 228a Gemw

Art. 9.6 Wet IB 2001

Art. 8 EVRM

Art. 9 Wet BPM

Art. 9 BPM

Art. 15 lid 1 Wet OB 1968

Art. 8:29 lid 1 Awb

Art. 223 Gemw

Art. 17 Wet WOZ

Art. 17 Wet WOZ

Art. 17 WOZ

Art. 17 WOZ

Art. 17 Wet WOZ