Aflevering 28

Sinds de Deense arresten weten we dat lidstaten misbruik van de Moederdochterrichtlijn (hierna: MDR) moeten bestrijden. Die verplichting bestaat sinds 2016 op de voet van art. 1 lid 2 van die richtlijn,1 maar bleek daarvóór al op grond van het Unierechtelijke antimisbruikbeginsel te bestaan. Dat betekent dat de inhoudingsvrijstelling in de dividendbelasting in geval van misbruik niet mag worden verleend. De zaak Nordcurrent maakt voor zover dat nog nodig is duidelijk dat de verplichting van art. 1 lid 2 MDR ook geldt voor misbruik van art. 4 van die richtlijn en dus ook voor art. 13 Wet Vpb 1969 voor zover die dient ter implementatie daarvan.2 Op grond van art. 6 ATAD moet misbruik van de deelnemingsvrijstelling ook in overige gevallen (dus buiten richtlijngevallen) worden bestreden. Dit roept de vraag op in welke gevallen de deelnemingsvrijstelling dan moet worden geweigerd. Het doel van deze Opinie is bescheiden, namelijk om aan de hand van een aantal eenvoudige gevallen een aanzet tot discussie te geven.

In deze conclusie staat een uitspraak van het College van Beroep voor het bedrijfsleven (hierna: CBb) centraal waarin de vraag speelde of de kosten van een investering door een gerberateler in een belichtingssysteem bestaande uit ledlampen, moeten worden aangemerkt als aanschaffings- of voortbrengingskosten. Die vraag is relevant voor het moment waarop de driemaandentermijn gaat lopen waarbinnen de investering moet worden gemeld voor de energie-investeringsaftrek (EIA).

omkering, strafrecht, vervolgprofijt, ontneming, evenredigheid, verzuimboete, verbeurdverklaring, gelijkheidsbeginsel, aftrekbeperking

terbeschikkingstelling, privé, naheffing, boekenonderzoek, beschikkingsmacht, rittenadministratie, diefstal, sociale controle, sleutel

concernregeling, collectiviteitskorting, reisfaciliteiten, werkkostenregeling, hardheidsclausule, naheffing, branche-eigen

De Kennisgroep verzekeringsproducten en assurantiebelasting heeft vragen beantwoord over de fiscale gevolgen van een lijfrenterekening in de situatie dat sprake is van de wettelijke verdeling.

De motie-Idsinga c.s. (4 april 2024) vraagt om belastingheffing op carried interest van private-equity-managers volgens het progressieve tarief van box 1. Na onderzoek en internetconsultatie zijn twee alternatieven onderzocht: 1) heffing via box 1 en 2) heffing met een multiplier in box 2 voor middellijk gehouden lucratieve belangen. Het onderzoek toont dat alternatief b (verhoging belastingdruk in box 2) het meest praktisch is. De meeste reacties uit de consultatie pleiten voor meer duidelijkheid en eenvoud, maar niet voor een onmiddellijke aanpassing van de regeling. De aangehouden motie wordt daarom als ontijdig gepreadviseerd.

De Tweede Kamer wil dat het kabinet als onderdeel van het Belastingplan 2026, een wetsvoorstel indient dat voordelen behaald door private-equitymanagers zwaarder in box 2 belast.

prejudiciele vragen, wijziging verdeling grondslag sparen en beleggen, collectieve uitspraak, massaal bezwaar, rechtsherstel

verhogen, leaseauto, voorlopige voorziening

De Kennisgroep deelnemingsvrijstelling heeft de vraag beantwoord of een kapitaalstorting van een belastingplichtige in haar deelneming leidt tot de verhoging van het opgeofferde bedrag van deze deelneming. De kapitaalstorting is verricht op instigatie van de tophoudster van de groep waartoe de belastingplichtige behoort, zodat de deelneming vervolgens haar schuld aan een zustervennootschap zal voldoen.

De Kennisgroep successiewet heeft haar standpunt KG:063:2023:15 over de BOR en belastinglatentie redactioneel gewijzigd. Dit standpunt behandelt de vraag over de berekening van het aftrekbare bedrag aan belastinglatentie als de BOR van toepassing is.

onroerendezaaklichaam, bouwterrein, samenloopbepaling, pleitbaar standpunt, verzuimboete

medisch, maatschap, naheffing, ondernemer, radioloog, pharma, medicijn, oogstmachine, boekenonderzoek, derdenonderzoek, FIOD, octrooi, patent, geldverstrekking, zakelijk

btw-identificatie, naheffing, verzuimboete, schadevergoeding, verlegging, evenredigheidsbeginsel, verdedigingsbeginsel, ondernemer

compressiekousen, windsel, verbandmiddelen, geneeskundig, neutraliteit, gelijkheidsbeginsel, naheffing, boekenonderzoek, sportprestatie, kledingstukken

huishoudelijke afvalstoffen, verpakkend bedrijfsleven, vertrouwensbeginsel, algemene beginselen van behoorlijk bestuur, inzameling, verpakkingsafval, producentenverantwoordelijkheid, belaste prestatie, verwerkingsdienst, prestatie sui generis, geen samengestelde prestatie

verzekering, vrijstelling, pensioenfonds, neutraliteit, PPG-arrest, herverzekering, administratief, naheffing

hotelbedrijf, verhuur onroerend goed, short stay, arrest Blasi, in concurrentie treden

biodiesel, utb, schuldenaar, entrepot, olie, petroleumproducten, douanerechten

De Europese Commissie wil de invoer van goedkope pakketjes uit China aan banden leggen. De staatssecretaris ondersteunt het schrappen van de vrijstelling van invoerrechten om fraude te bestrijden en een gelijk speelveld voor bedrijven te realiseren.

Belanghebbende houdt alle certificaten van aandelen in een besloten vennootschap. Hij is van plan binnen de houdsterstructuur een vennootschap tussen te voegen en vervolgens zijn kinderen (indirect) te laten deelnemen in de besloten vennootschap. Onderdeel van deze herstructurering is een aandelenfusie. Belanghebbende heeft verzocht om zekerheid vooraf dat het gaat om een aandelenfusie in de zin van art. 3.55 Wet IB 2001 en dat heffing achterwege blijft. Het hof heeft geoordeeld dat de inspecteur dit verzoek ten onrechte heeft afgewezen, omdat – kort gezegd – de herstructurering niet resulteert in een significant lagere belastingheffing. Volgens hof Arnhem-Leeuwarden 2 juli 2024, nr. ECLI:NL:GHARL:2024:4438 is de aandelenfusie niet in overwegende mate gericht op het uitstellen of ontgaan van belastingheffing.

termijnoverschrijding, verzekering, dienstongeval, Brandweer-arrest, Smeerkuil-arrest, schade-uitkering

Aanhouding, Onredelijk en onzorgvuldig handelen, Algemene beginselen van behoorlijk bestuur, Douane, Oorsprong

Belanghebbende heeft in de jaren 2017 en 2018 aangiften gedaan voor het in het vrije verkeer brengen van roestvrij stalen naadloze buizen. Volgens belanghebbende is het land van oorsprong India. De inspecteur meende aanvankelijk dat China het land van oorsprong is en heeft een uitnodiging tot betaling (utb) opgelegd. Naar aanleiding van HvJ EU 31 september 2023 (zaak C-210/22, ECLI:EU:C:2023:693, Stappert Deutschland GmbH v. Hauptzollambt Hannover (arrest Stappert)) heeft de inspecteur de utb verminderd tot nihil. Naast een verzoek om integrale (proceskosten)vergoeding heeft belanghebbende aanvullend verzocht om vergoeding van de kosten voor de bankgarantie. De inspecteur is hier niet aan tegemoetgekomen, omdat naar zijn mening de ontvanger hierover beslist (op grond van art. 27 quater Iw 1990). Omdat de inspecteur met de nieuwe beschikking niet volledig aan het initiële bezwaar is tegemoetgekomen, hield deze belastingplichtige belang bij een oordeel van de rechtbank, en dan wel wat betreft het antwoord op de vraag of zij recht heeft op vergoeding van de kosten voor de bankgarantie. De rechtbank oordeelt dat belanghebbende daar inderdaad recht op heeft, omdat art. 27 quater ziet op het vergoeden van rentenadeel en dat is een bankgarantie niet. De inspecteur had dus moeten beslissen op het verzoek om vergoeding van de kosten voor de bankgarantie. De inspecteur dient naar het oordeel van de rechtbank de kosten van de bankgarantie ten bedrage van € 2.913,57 te vergoeden aan belanghebbende. Ook heeft deze belanghebbende recht op immateriëleschadevergoeding wegens overschrijding van de redelijke termijn. Belanghebbende heeft geen recht op een integrale proceskostenvergoeding.

papieren aangifte, digitale aangifte, verzuimboete, te late aangifte

kenbare fout, nieuw feit, ambtelijk verzuim, navorderingsaanslag, beoordelingsfout, onjuist inzicht in de feiten, nader onderzoek

vrij verkeer van kapitaal, vennootschapsbelasting, vrijstelling van vennootschapsbelasting voor icb's, instellingen voor collectieve beleggingen (pcb's), extern beheer voor icb's

Indirecte belastingen op het bijeenbrengen van kapitaal, Begrip 'voorrechten', Zegelrecht op Zekerheden die worden gesteld met het oog op de goede nakoming van een obligatielening

heffingsrecht, fiscale faciliëring, progressief tarief

heffingsrecht, werkzaamheden aan boord van schip

navorderingsaanslag, compensatieregeling, nieuw feit

De Kennisgroep IBR IB niet-winst/LB/PH aanslag heeft een standpunt ingenomen over de toepassing van de Wet excessief lenen bij eigen vennootschap onder het belastingverdrag Nederland-België uit 2001.

De G7-landen steunen een ‘side-by-side’ systeem dat Amerikaanse concerns vrijstelt van bepaalde internationale minimumbelastingregels, mits bestaande Amerikaanse minimumbelastingregels van kracht blijven. Dit akkoord moet zorgen voor meer stabiliteit en zekerheid in het internationale belastingstelsel.

Art. 6:5 Awb

Art. 15 lid 1 Wet OB 1968

Art. 8:119 Awb