Aflevering 22

De maatschappelijke kosten van het box 3-debacle zijn enorm. De budgettaire derving als gevolg van de ‘Uitspraak Hoge Raad box 3’, zoals de tegenvaller in de Miljoenennota 2025 (p. 48) met subtiele bewoordingen buiten de eigen invloedssfeer van het kabinet lijkt te zijn geplaatst, bedraagt voor de jaren tot en met 2026 circa € 10 miljard. Inmiddels is duidelijk dat een nieuw box 3-systeem pas op zijn vroegst in 2028 zal worden ingevoerd, zodat hier nog één jaar en € 2,55 miljard bij komt.1 Voorts vergt de hersteloperatie de inzet van 1.575 fte’s voor de behandeljaren 2024 tot en met 2026.2 Ook hier komt dus een jaartje bij. Dan vergeet ik nog de kosten te noemen in verband met de ICT-operatie, alsmede de extra capaciteit die benodigd is voor invoering van de Wet werkelijk rendement box 3 in 2028. Het zijn duizelingwekkende getallen die wat betreft de afhandeling van het box 3-dossier – zeker in de huidige krappe arbeidsmarkt – het schier onmogelijke van de Belastingdienst vraagt.

Staatssecretaris Van Oostenbruggen licht het opnemen van de regeling voor zware beroepen in het wetsvoorstel Belastingplan 2026 toe.

Het wetsvoorstel tot wijziging van de Pensioenwet, de Wet op de loonbelasting 1964 en enige andere wetten in verband met de verlenging van de transitieperiode naar het nieuwe pensioenstelsel is aangenomen door de Tweede Kamer.

Vorderbaar en inbaar, zuiver pensioen

A1-verklaring, Liechtenstein

Bewijslast, Debiteurenrisico, Onafhankelijke derde

Verlies, koopoptie, faillissement, aanmerkelijk belang, gerijpt

De staatssecretaris van Financiën - Fiscaliteit, Belastingdienst en Douane heeft de nota naar aanleiding van het verslag en de nota van wijziging bij het wetsvoorstel Wet tegenbewijsregeling box 3 naar de Tweede Kamer gestuurd.

matchingbeginsel, buitenlandse belastingplicht, alimentatie, aftrekpost

onderhoudsverplichting, alimentatie, afzien van huur, levensonderhoud, advocaatkosten, dringende morele verplichting

dividendstripping, futures, gerechtigde, tegenprestatie, samenstel, verrekening, netting, EFP

De Kennisgroep deelnemingsvrijstelling heeft de vraag beantwoord of op het moment dat definitief vaststaat dat een onzakelijke lening niet meer zal worden afgelost het opgeofferde bedrag voor de deelneming in de debiteur wordt verhoogd met het op deze onzakelijke lening geleden verlies.

De Kennisgroep dividendbelasting en bronbelasting heeft een vraag beantwoord over de brutering van de opbrengst zoals bedoeld in art. 3 lid 4 tweede zin jo. art. 3 lid 1 onderdeel a Wet DB (inkoopoverschot beleggingsinstelling).

De Kennisgroep dividendbelasting en bronbelasting heeft een vraag beantwoord over de toepassing van de inhoudingsvrijstelling van art. 4 lid 2 Wet DB in het geval voor het dividend geen recht bestaat op verdragsvoordelen.

samenwonersvrijstelling, mantelzorgers, partnervrijstelling, overgangsrecht

wilsonbekwaam, fictie, fictieve verkrijging, dementie, 180 dagenregeling

De staatssecretaris van Financiën heeft een besluit gepubliceerd met het beleid over voorkoming van dubbele schenk- en erfbelasting en de toepassing van de woonplaatsficties in de Successiewet 1956. Dit besluit is een actualisering van het besluit van 15 oktober 2014, nr. BLKB2013M/1870M, NTFR 2014/2992.

interne reorganisatievrijstelling, concern, reorganisatie van investeringsfondsen, volledig belang, fondsinvesteerders, soortaandelen, juridisch en economisch belang, juridisch belang, structuur

woning, verlaagd tarief, beperkte aanpassingen, geschikt voor bewoning, woon-winkelpand

Belanghebbende is een pensioenfonds. Zij voert collectieve pensioenregelingen uit. Dit zijn middelloonregelingen met het karakter van een uitkeringsovereenkomst. In het algemeen wordt aangenomen dat pensioenfondsen hoofdzakelijk prestaties verrichten die vallen onder de financiële vrijstellingen van art. 11 Wet OB 1968. De pensioenpremies zijn niet aan de heffing van omzetbelasting onderworpen. Daartegenover staat dat een pensioenfonds geen aftrekrecht heeft. De omzetbelasting vormt dus een belangrijke kostenpost. Daarin ligt het belang om uitbestede diensten ook onder een omzetbelastingvrijstelling te brengen. Deze zaak gaat primair over de vraag of de vrijstelling van art. 11 lid 1 onderdeel i onder 3° Wet OB 1968 voor het beheer van door beleggingsfondsen en beleggingsmaatschappijen ter collectieve belegging bijeengebrachte vermogens op de diensten van de vermogensbeheerders aan belanghebbende kan worden toegepast. Die vraag speelt ook in de inhoudelijk samenhangende zaak met zaaknummer 20/04218. Bij deze zaken gaat een gemeenschappelijke bijlage waarin A-G Ettema deze gemeenschappelijke rechtsvraag beschouwt. De onderhavige zaak gaat daarnaast over de vraag of de diensten van de fiduciair vermogensbeheerders aan belanghebbende als bemiddeling in de zin van art. 11 lid 1 onderdeel i onder 2° Wet OB 1968 kunnen worden aangemerkt en op die grond zijn vrijgesteld.

Deze conclusie wordt besproken in conclusie A-G Ettema 25 april 2025, nr. 22/00162, ECLI:NL:PHR:2025:492, NTFR 2025/883.

Deze gemeenschappelijke bijlage wordt besproken in conclusie A-G Ettema 25 april 2025, nr. 20/04218, ECLI:NL:PHR:2025:491, NTFR 2025/884 en conclusie A-G Ettema 25 april 2025, 22/00162, ECLI:NL:PHR:2025:492, NTFR 2025/883.

aansprakelijkheid, medisch specialist, vrijstelling, verzekeringsdekking, doorbelasting, naheffnig, stichting, raamovereenkomst, verzekering

BUA, privé, strafzaak, bijstand, vermogensbeheerder, strafrechtelijk, advocaatdiensten, ondernemingsbelang, privékarakter, vermogensbeheer

Schijntransacties, Onschuldpresumpties

beschikkingsmacht, plaats van levering, uitvoer

herstellen fietsen, verlaagd tarief, zelfstandige prestatie

kleineondernemersregeling, verzuimboete, afwezigheid van alle schuld, vertrouwensbeginsel

vergrijpboete, opzet, grove schuld, overtuigend aantonen, overname activiteiten

valse facturen, vergrijpboete, voorbelasting, grove schuld

De staatssecretaris van Financiën heeft een besluit gepubliceerd met een wijziging van het Beleidsbesluit gedeeltelijk uitstel overgangsregeling in verband met de afschaffing van bepaalde tabelposten verlaagd tarief omzetbelasting.

Het Nederlandse btw-nalevingsgat is in 2022 gestegen naar 7,9%. Ook het btw-beleidsgat blijft hoog, vooral door verplichte vrijstellingen en het ruime gebruik van verlaagde tarieven.

De Kennisgroep omzetbelasting heeft vragen beantwoord of de activiteiten van een dorpshuis zijn vrijgesteld van btw.

Ter zake van de registratie van een uit Duitsland afkomstige gebruikte auto heeft de inspecteur BPM van belanghebbende nageheven. Voor hof Arnhem-Leeuwarden (ECLI:NL:GHARL:2023:4101) was in geschil of de afschrijving moet worden gebaseerd op de CO2-uitstoot van de auto zelf (100 gr. per km) of op de lagere CO2-uitstoot van een referentieauto. Het hof oordeelde, conform het standpunt van de inspecteur, dat van de referentie-auto moet worden uitgegaan. In cassatie houdt die beslissing geen stand. Zoals is beslist in HR 22 december 2023, ECLI:NL:HR:2023:1703, NTFR 2024/138 moet de afschrijving worden gebaseerd op de CO2-uitstoot van de geregistreerde auto zelf. De Hoge Raad doet zelf de zaak af en vermindert de naheffingsaanslag.

Ter zake van de registratie op 13 juni 2018 van een uit een andere Unie-lidstaat gebruikte auto is aan belanghebbende een naheffingsaanslag BPM opgelegd. Daarbij heeft de inspecteur voor de bepaling van de handelsinkoopwaarde gebruik gemaakt van een koerslijst van AutotelexPro. Belanghebbende heeft zich in hoger beroep beroepen op een koerslijst van Eurotax, waaruit een lagere handelsinkoopwaarde volgt als de waardedrukkende factoren 'bijstelling markt- en dealersituatie' worden toegepast. Hof Den Haag (ECLI:NL:GHDHA:2022:2605) heeft dat standpunt verworpen, maar de Hoge Raad casseert de hofuitspraak onder verwijzing naar de gronden van het arrest van 28 februari 2025, ECLI:NL:HR:2025:248.

ANBI, verwerkingsovereenkomst, stichting, financiering, anbi-beschikking

hoeft niet in dm

parkeerbelasting, controle, parkeerapp

splitsbare woning, niet-splitsbare woning, ongelijke gevallen, gelijke behandeling, gelijkheidsbeginsel, overdrachtsfictie, afzonderlijk geheel, gesplitste woning, niet-gesplitste woning

Deze zaak gaat over een vrouw (belanghebbende) van wie met toepassing van art. 2.17 Wet IB 2001 specifieke zorgkosten in aftrek zijn gebracht in de aangifte van haar partner. Toen de aftrekpost bij de aanslagregeling werd gecorrigeerd, maakte de vrouw als gemachtigde van haar partner bezwaar. Dit bezwaar werd niet geheel gehonoreerd en de vrouw stelde beroep in. Dit deed zij echter niet als gemachtigde, maar ‘op eigen naam’, omdat haar relatie met de partner inmiddels was beëindigd en zij – naar zij in cassatie stelt – omwille van haar veiligheid helemaal geen contact meer kon hebben met haar ex-partner. De vraag die in deze conclusie centraal staat, is onder welke voorwaarden art. 26a lid 2 AWR en art. 6:13 Awb toelaten dat een procedure die in de bezwaarfase is gestart door de partner aan wie de aanslag is opgelegd, in de beroepsfase (en daarna) wordt overgenomen (en voortgezet) door de niet-aangeslagen partner.

onbevoegd, gemachtigde, vereffenaar, ontbinding, niet-ontvankelijk

inkeer, vergrijpboete, informatieplicht, buitenland, opzet, grove schuld, bewijsuitsluiting, boete, vrijwillig, verbetering, navordering, wilsonafhankelijk, incriminatie, criminal charge

redelijke schatting, ambtshalve aanslag

De staatssecretaris van Financiën heeft een besluit gepubliceerd waarin bezwaren tegen de belastingrente die vanaf 1 oktober 2020 in rekening is gebracht, als massaal bezwaar worden aangewezen.

De staatssecretaris van Financiën - Fiscaliteit, Belastingdienst en Douane heeft de Tweede Kamer het rapport Evaluatie ANBI- en SBBI-regelingen aangeboden. Het rapport is als bijlage bij de aanbiedingsbrief gevoegd.

De Kennisgroep formeel recht heeft de vraag beantwoord wanneer de redelijke termijn aanvangt voor een verzuimboete wegens het niet of niet tijdig doen van aangifte als bedoeld in art. 67a AWR.

Deze conclusie gaat over de bestuurdersaansprakelijkheid en meer in het bijzonder over de meldingsregeling bij betalingsonmacht. De Hoge Raad heeft in deze zaak in zijn tussenbeslissing van 6 oktober 2023, ECLI:NL:HR:2023:1371, NTFR 2023/1742 aan het HvJ gevraagd of die meldingsregeling strijdig is met het Unierechtelijke evenredigheidsbeginsel. Het antwoord op die vraag was: nee (HvJ EU 14 november 2024, zaak C-613/23, ECLI:EU:C:2024:961, NTFR 2024/2003).

kwijtschelding, dwangsom, ontvankelijkheid, aanvraag, belastingschuld, toeslagouder, toeslagaffaire, toeslagen

conserverende aanslag, pensioenaanspraak, vertrouwensbeginsel, gelijkheidsbeginsel

De staatssecretaris van Financiën reageert op zorgen over belastingafdracht van multinationals en licht maatregelen toe die belastingontwijking tegengaan. Ook wordt ingegaan op het beleid rond verrekenprijzen en zekerheid vooraf.

De Belastingdienst heeft cijfers gepubliceerd over de meldingen die in 2024 zijn gedaan over potentieel agressieve grensoverschrijdende constructies.

Art. 8:75 Awb

Art. 17 Wet WOZ

Art. 17 Wet WOZ

Art. 17 Wet WOZ

Art. 16 Wet WOZ

Art. 17 Wet WOZ

Art. 17 Wet WOZ

Art. 2.5 Reg Wfsv

De staatssecretaris van Financiën heeft een wijziging van het besluit van 24 november 2020, nr. 2020-167584 (Stcrt. 2020, nr. 63000) gepubliceerd.