Aflevering 31-32

De deelnemingsvrijstelling is een bekend fenomeen in het Nederlandse vennootschapsbelastingstelsel.1 Reeds vóór de Europese Moeder-dochterrichtlijn was deze vrijstelling een onderdeel van ons belastingrecht om dubbele economische belasting te voorkomen. De Nederlandse regeling geldt voor zowel dividenden als vermogensresultaten. Zoals bekend, ziet de Moeder-dochterrichtlijn alleen op dividenden. Voor vermogensresultaten geldt de Moeder-dochterrichtlijn niet. Ook de Europese Pijler 2-richtlijn kent een deelnemingsvrijstelling, of beter gezegd twee deelnemingsvrijstellingen. Zowel voor dividenden als voor vermogensresultaten is een regeling getroffen. Op basis van de eerste Pijler 2-deelnemingsvrijstelling kunnen dividenden worden uitgesloten van de nettowinst of het nettoverlies.2 De tweede Pijler 2-deelnemingsvrijstelling sluit een vermogenswinst of -verlies uit.3 Hierna ga ik alleen in op de toepassing van de deelnemingsvrijstelling op dividenden. Ik behandel de vraag of het voorstelbaar is dat de Moeder-dochterrichtlijn tot een vrijstelling dwingt terwijl de Pijler 2-richtlijn dwingt tot bijheffing. Indien de bijheffing kan worden gezien als een belasting die binnen het bereik van de Moeder-dochterrichtlijn valt, komen de twee richtlijnen met elkaar in botsing.

De Kennisgroep winstbepaling heeft een standpunt ingenomen over de kwijtscheldingswinstvrijstelling.

De Kennisgroep winstbepaling heeft een standpunt ingenomen over de reikwijdte van de afschrijvingsbeperking van art. 3.30a lid 7 Wet IB 2001 ingeval van het ontbreken van een fiscale boekwaarde ten aanzien van het verhuurde vermogensbestanddeel.

discriminatie, scheiding, pensieonverrekening, tariefmaatregel, rechtsherstel

crypto, bron, handel, beleggen, trading bot, speculatie, resultaat, row, voordeelsverwachting, koersresultaat

bron van inkomen, nieuw feit, objectieve voordeelsverwachting, zorgvuldigheidsbeginsel

arbeidskorting, vroegere dienstbetrekking, vervroegde uittreding

De Kennisgroep loonheffing algemeen heeft een standpunt ingenomen wanneer schepen kwalificeren als zeeschip als bedoeld in art. 1 lid 1 onderdeel h Wet vermindering afdracht loonbelasting en premie voor de volksverzekeringen (WVA). Daarbij is ook de tonnageregeling van art. 3.22 Wet IB 2001 van belang. De beantwoording is afgestemd met de Kennisgroep bijzondere winstbepalingen vpb.

cessie, aanspraak, verzekering

De Kennisgroep verzekeringsproducten en assurantiebelasting heeft vragen beantwoord over de fiscale gevolgen van een lijfrenterekening in de situatie dat sprake is van de wettelijke verdeling.

zelfstandig, verhuur, tijdelijk, platform, verdiepingen, hoofdverblijf, kwalificatie, woning

mei-arrest, nieuwe jurisprudentie, Europees recht, gelijkheidsbeginsel, evenredigheidsbeginsel, vertrouwensbeginsel, zorgvuldigheidsbeginsel, fair-play, massaal bezaarprocedure, verschoonbare termijnoverschrijding

De Wet tegenbewijsregeling box 3 is in het Staatsblad gepubliceerd en met ingang van 19 juli 2025 in werking getreden.

De Kennisgroep inkomstenbelasting niet-winst heeft de vraag beantwoord op welke wijze het werkelijke rendement van bezittingen en schulden van een kind dat gedurende het belastingjaar meerderjarig wordt, moet worden toegerekend aan de ouder(s) in het kader van de tegenbewijsregeling box 3.

De Kennisgroep inkomstenbelasting niet-winst heeft diverse standpunten met betrekking tot box 3 geactualiseerd in verband met de inwerkingtreding van de Wet tegenbewijsregeling box 3.

De Hoge Raad heeft op 18 juli 2025 geoordeeld dat het rendement uit buitenlands vastgoed niet wordt meegenomen bij de berekening van het werkelijk rendement in box 3. De zaak betrof een belastingplichtige met een woning in Frankrijk. Het RB heeft naar aanleiding van het arrest van 18 juli 2025 vragen gesteld aan de Belastingdienst en het ministerie van Financiën.

partneralimentatie, woongenot, echtscheidingsconvenant, uit het familierecht voortvloeiende verplichting

De Kennisgroep inkomstenbelasting niet-winst heeft de vraag beantwoord of een gift die door een als APV gekwalificeerde stichting aan een anbi wordt gedaan voor een evenredig deel kan worden geacht te zijn gedaan door de afzonderlijke erfgenamen. Deze vraag is ook beantwoord voor het geval er sprake is van een niet als APV gekwalificeerde stichting.

zakelijk, verbonden, aftrekbeperking, exploitatiekosten, hoorplicht, redelijke termijn, lening, Zwitserland, inzagerecht

compromis, vaststellingsovereenkomst, afwaardering onroerende zaken, reikwijdte compromis

lening, prijsgeven, rentevordering, verliesverrekening, afwaardering, kwijtschelding, kwijtschelden, balansfout, foutenleer, onzakelijk, zakelijk, goed koopmansgebruik, activeren

De staatssecretaris van Financiën heeft het Innovatieboxbesluit 2025 gepubliceerd. Dit besluit is een actualisering van het besluit van 13 december 2021, nr. 2021-22459 (NTFR 2022/228). Er is een aantal nieuwe vragen en antwoorden toegevoegd.

De staatssecretaris van Financiën heeft een geactualiseerd beleidsbesluit gepubliceerd met het beleid voor de earningsstrippingmaatregel.

Het kabinet geeft inzicht in de antimisbruikmaatregelen die andere EU-lidstaten hebben genomen tegen belastingconstructies waarbij misbruik wordt gemaakt van de generieke renteaftrekbeperking. Staatssecretaris Van Oostenbruggen licht de verschillen en overeenkomsten toe en schetst de Nederlandse positie.

De Kennisgroep belastingplicht en kwalificatie rechtsvormen heeft de vraag beantwoord of bepaalde gelden die door een stichting worden ontvangen, kunnen worden aangemerkt als bekostiging uit publieke middelen als bedoeld in art. 6b lid 1 onderdeel b Wet Vpb 1969.

De Kennisgroep deelnemingsvrijstelling heeft de vraag beantwoord wat de omvang is van het in aanmerking te nemen liquidatieverlies in de situatie dat een tussenhoudster wordt ontbonden door middel van een zogenoemde turboliquidatie.

De Kennisgroep dividendbelasting en bronbelasting heeft twee vragen beantwoord over de toepassing van de inhoudingsvrijstelling van art. 4 lid 2 Wet DB en een vergelijkbare functie als beleggingsinstelling als bedoeld in art. 28 Wet Vpb 1969.

Deze zaak gaat over de vraag hoe voor de erfbelastingheffing ter zake van het overlijden van de langstlevende ouder (moeder) moet worden omgegaan met een onverdeelde nalatenschap van de kortstlevende ouder (vader), ten aanzien waarvan belanghebbende onder het oude erfrecht een beroep op de legitieme portie heeft gedaan. Eveneens speelt de vraag of het uitsluiten van belanghebbende van de partnervrijstelling een verboden discriminatie oplevert, mede gelet op het vervallen van de verruimde partnervrijstelling voor mantelzorgers.

bedrijfsopvolging, voorzettingsvereiste, vrijstelling, evenredigheidsbeginsel

aanhorigheden, overdrachtsbelasting, woning, bedrijfspanden, woonboerderij

voortzettingsvereiste, gedeeltelijke staking, overheidsingrijpen, inbreng in bv

kostendelende groepering, leden

verkaveling, kavel, levering, bouwterrein, vrijstelling, samenhang, verkavelingsplan, mandeligheid, misbruik van recht, eigendomsoverdracht, onbebouwd, Don Bosco, samengesteld

Het besluit over de aftrek van omzetbelasting is per 1 juli 2025 geactualiseerd. De staatssecretaris van Financiën verduidelijkt de regels voor het recht op aftrek van btw, met aandacht voor investeringsgoederen, handelingen met aandelen en diverse bijzondere situaties.

Het kabinet licht de resultaten toe van de impactanalyse naar de gevolgen van de btw-verhoging op logiesverstrekking. Uit het onderzoek blijkt dat consumenten prijsgevoelig zijn, maar dat het daadwerkelijke effect op het aantal overnachtingen waarschijnlijk beperkt zal zijn.

De Kennisgroep omzetbelasting heeft een vraag beantwoord over de kwalificatie als tussenhandelaar.

Het kabinet heeft een impactanalyse laten uitvoeren naar mogelijke beleidsopties om de brandstofkosten in de landbouwsector te verlagen. De analyse vergelijkt de herinvoering van rode diesel, een accijnsteruggaveregeling en een subsidieregeling, en kijkt ook naar de toepasbaarheid op duurzame brandstoffen zoals HVO100.

Belanghebbende heeft gebruikte auto’s ‘ingevoerd’ vanuit een andere Unielidstaat. Zij heeft bij het bepalen van de verschuldigde BPM de afschrijving berekend met behulp van de zogenoemde herleidingsmethode. Volgens hof Den Bosch (ECLI:NL:GHSHE:2021:4327, NTFR 2022/906) is dat niet mogelijk. De herleidingsmethode behoort namelijk niet tot de wettelijk toegestane methoden om de afschrijving te berekenen en ook art. 110 VWEU dwingt niet om deze methode te aanvaarden. De Hoge Raad is het eens met het hof en verwijst voor de gronden naar de conclusie van A-G Ettema (NTFR 2024/367).

taxatierapport, deskundigenrapport, woningwaarderapport, kostenvergoeding, proceskosten

De belanghebbende is deel van een concern. Zij was in de geschiljaren moedermaatschappij van een fiscale eenheid. Tot het concern behoorde ook een Belgisch coördinatiecentrum (BCC) dat factoringdiensten verleende aan groepsvennootschappen; ook aan twee gevoegde dochters van de belanghebbende. De belanghebbende heeft in haar aangiften Vpb 2004 t/m 2007 de aan BCC betaalde factoring fees ten laste van haar winst gebracht. De definitieve aanslagen 2004 t/m 2007 zijn op dit punt conform aangiften vastgesteld. Naar aanleiding van LuxLeaks heeft de inspecteur de zakelijkheid van de betaalde factoring fees onderzocht en die fees bij navorderingsaanslagen 2004 t/m 2007 vergaand neerwaarts gecorrigeerd. De reguliere navorderingstermijn van vijf jaar (art. 16(3) AWR) was toen al verstreken. De belanghebbende bestrijdt de toepasselijkheid van de verlenging ex art. 16(4) AWR van de navorderingstermijn wegens in het buitenland ‘opkomen’ van een (verhuld) winstbestanddeel.

Belanghebbende is door de politie aangehouden bij een gehuurde bakwagen. Hij had de sleutels van deze auto bij zich. In de laadruimte zijn 75.620 pakjes sigaretten zonder accijnszegels aangetroffen. In verband hiermee is aan belanghebbende een naheffingsaanslag accijns opgelegd van € 289.291. Deze naheffingsaanslag is het onderwerp van het geschil. Meer specifiek spelen de vragen (1) of de bewijsmiddelen onrechtmatig zijn verkregen. Zo ja, (2) of die bewijsmiddelen gebruikt mogen worden voor de belastingheffing. Indien bevestigend beantwoord, (3) of belanghebbende kan worden aangemerkt als belastingplichtige voor de accijns.

belastingrente, evenredigheid, aangiftebiljet, zorgvuldigheid, duidelijk

Feitelijk leidinggeven, Bewijslast, Opzet

Zwitserland, omkering, verzwaring, buitenland, verzwegen, informatieverplichting, alimentatie, kunst, afkoop, pleitbaar, vermogenscorrectie, convenant, FIOD, onderzoek, schadevergoeding, undue delay, redelijke termijn, vergrijpboete

hoorgesprek, vereiste aangifte, aanmaning, ambtshalve aanslag, redelijke schatting, financiële positie, verzuimboete

algemeen belang, verhuur onroerende zaken

afwezigheid van alle schuld, avas

kwijtschelding, verzoek om informatie, verboden handeling, uitstel van betaling, conserverende aanslag, emigratie, exitheffing, bewijslast

Irimie-rente, Invorderingsrente, Afstandsverkopen, In strijd met het Unierecht geheven, Omzetdrempel

De staatssecretaris van Financiën heeft een regeling gepubliceerd met een wijziging van de Uitvoeringsregeling Invorderingswet 1990.

De staatssecretaris van Financiën heeft een besluit met een wijziging van de Leidraad Invordering 2008 gepubliceerd.

niet-nakomingsprocedure, Regeling ter bestrijding van belastingontwijking, omzetting richtlijn 2016/1164, niet-omzetting art. 8, lid 7, minimale harmonisatie, omvang omzetting

staatssteun, vrij verkeer van kapitaal, verboden belemmering, beleggingsinstelling