Aflevering 47

De Algemene Rekenkamer concludeert in het recente rapport ‘Verantwoord Belasten’ dat het parlement onvoldoende informatie krijgt over belastingontvangsten om haar controlerende taak goed uit te voeren.

Deze twee zaken (één van de exploitant en één van de eigenaar) gaan over de vraag of de herbouw van een beschadigd hotel op Sint Maarten grond biedt voor een ‘tax holiday’ van tien jaar voor de ‘bouw en eerste inrichting’ van een hotel zoals bedoeld in art. 1 lid 1 onderdeel b Landsverordening ter bevordering van bedrijfsvestiging en hotelbouw (LBBH) (Sint Maarten). De exploitant is een 100%-dochter van de eigenaar en huurt het hotelgebouw van die eigenaar. Het hotel is in 2017 zwaar beschadigd geraakt door orkaan Irma. Het liet zich aanzien dat het gesloopt en herbouwd moest worden. De fundering en delen van de staalconstructie en de vloeren bleken echter behouden te kunnen worden. Die delen zijn ingepast in het herbouwontwerp. De bestaande staalconstructie is verstevigd en het stalen geraamte en de vloeren zijn voorzien van nieuwe wanden, daken, gevels, ramen, deuren en afbouw. De infrastructuur is volledig vernieuwd.

Gelijkheidsbeginsel, schijnzelfstandige, werknemer, zorgvuldigheidbeginsel, ondernemersaftrek, handhavingsmoratorium, evenredigheidsbeginsel, dwangsom, DBA, ingebrekestelling

kostenvergoeding, heffingsrecht, vaste inrichting, belastbaar loon

De Kennisgroep loonheffing algemeen heeft een standpunt ingenomen over de verschuldigdheid van eindheffing over uitkeringen op grond van het Besluit bijstandverlening zelfstandigen 2004. Dit antwoord is afgestemd met de Kennisgroep verzekeringsproducten en assurantiebelasting.

afrekenverplichting, overgangsrecht, saldolijfrente, eigendomsrecht

De staatssecretaris van Financiën heeft het Verzamelbesluit aanmerkelijk belang 2025 gepubliceerd. Dit besluit vervangt het besluit van 9 maart 2018, nr. 2018-27139.

Kerstarrest, mei-arrest, ambtshalve vermindering, exceptieve toetsing, gelijkheidsbeginsel, vertrouwensbeginsel

nieuw feit, navorderingsaanslag, criminele inkomsten

De staatssecretaris van Financiën heeft vier documenten openbaar gemaakt over de vergoeding bij het indienen van bezwaar inzake het Box 3 OWR formulier, voor de opgave van het werkelijk rendement.

De Kennisgroep inkomstenbelasting niet winst heeft de vraag beantwoord of ter belegging gehouden gouden munten onder de box 3-wetgeving met ingang van 1 januari 2023 als contant geld kwalificeren.

grondslag beroep, bestreden besluit

belastingplicht, buitenland, loonbelasting, voorlopige teruggaaf, privacy, discriminatie, schadevergoeding, FSV, redelijke termijn, invordering, partijdig

Staatssecretaris Heijnen geeft antwoord op vragen over de landbouwvrijstelling bij landbouwgrond waarop zonnepanelen staan.

De Kennisgroep inkomstenbelasting niet-winst heeft de vraag beantwoord of de kosten van een aankoppelbare handbike kwalificeren als uitgaven voor specifieke zorgkosten.

De zetel van belanghebbende, een Nederlandse bv, is op 1 december 2011 verplaatst naar Malta. Aldaar werd zij in 2012-2014 feitelijk geleid. Haar aandelen worden sinds eind 2011 gehouden door een Belgische cv waarin de voormalige dga van belanghebbende voor 99,99% is gerechtigd. Hij woont sinds 1 januari 2012 in Frankrijk. Voor 2012 t/m 2014 wil belanghebbende de objectvrijstelling van art. 15e Wet Vpb 1969 voor Zwitserse vermogenswinsten c.q. Duitse handelswinst. Belanghebbende wordt in Malta als non-domiciled resident aangemerkt. Zij heeft voor 2012 t/m 2014 in Malta buitenlands inkomen aangegeven dat niet naar Malta is overgemaakt. Voor 2013 heeft zij in Malta Duitse handelswinst aangegeven als buitenlands inkomen dat (wel) belast is in Malta. Belanghebbende heeft in 2013 dividend aan de cv uitgekeerd. De inspecteur heeft voor 2012 t/m 2014 de objectvrijstelling geweigerd.

De staatssecretaris van Financiën heeft een Mededeling gepubliceerd over toepassing van de hardheidsclausule bij uitbreiding van een fiscale eenheid met een nieuw opgerichte dochtermaatschappij en verrekening van voorvoegingsrente (art. 15aha Wet Vpb 1969).

BOR, bedrijfsopvolging, schenking, bezitstermijn, gerechtigdheid, vijfjaarstermijn, bezitseis, subjectief, objectief, uitbreiding, certificaten, participatieovereenkomst

bezitseis, bedrijfsopvolgingsfaciliteit, bedrijfsopvolgingsregeling, ondernemingsvermogen, erfbelasting, effecten, liquide middelen, nalatenschap, uitbreiding, vrijstelling, belang, BOR

liquidatiewaarde, going concern, NSW, nalatenschap, erflater, vrijstelling, BOR, invorderingsvrijstelling, voorwaardelijk, landgoed, samenloop

Besuit maatstaf van heffing, Vruchtgebruik, Waardebepaling, Bewijslast, Waarde in het economisch verkeer, Zorgvuldigheidsbeginsel, Taxateur

verlaagd, tarief, hoofdverblijf, regulier, woning, stage, onvoorzien

inning, schuldvorderingen, factoring

Randstad España kocht tickets voor sportevenementen en andere vrijetijdsevenementen (bijvoorbeeld voor voetbalwedstrijden). Deze tickets waren bedoeld als relatiegeschenken voor klanten. Op basis van de Spaanse btw-wet is er geen recht op aftrek hiervan. Deze uitsluiting is gebaseerd op de zogenoemde standstillbepaling (art. 176 tweede alinea BTW-richtlijn).

supermarkt, afzonderlijk, prestatie, samengesteld, tarief, draagtas, shopper, plastic, afvalfonds, afvalbeheersbijdrage, hoofdprestatie, vertrouwensbeginsel, verpakking, laag, hoog

De Wet behoud verlaagd btw-tarief op cultuur, media en sport is in het Staatsblad gepubliceerd.

Douane Nederland kondigde enkele weken geleden aan per 1 januari 2026 een nationale handling fee (NHF) te willen invoeren. Het Register Belastingadviseurs (RB) reageerde eerder al kritisch op dit voornemen en stuurde op 15 oktober 2025 een eerste brief aan de vaste commissie voor Financiën van de Tweede Kamer.

naheffing, invoer, import, taxatiemethode, schade, handelswaarde, gebruikersschade, bewijswaarde

woonplaats

vertrouwensbeginsel, uitlatingen, voorwaarden vergunning, parkeervergunning

kostenraming, parkeerbelasting

Er zijn diverse zaken bij de Hoge Raad aanhangig waarin gerechtshoven een oordeel hebben gegeven over de vraag of de heffingsambtenaar een afschrift van bepaalde gegevens had moeten verstrekken op de voet van art. 40 lid 2 Wet WOZ. A-G Pauwels heeft enige van die zaken (alsnog) geselecteerd voor conclusie, waaronder de onderhavige zaak. Bij de conclusies in de geselecteerde zaken hoort een gemeenschappelijke bijlage (ECLI:NL:PHR:2025:1074).

Deze conclusie wordt besproken in conclusie A-G Pauwels van 17 oktober 2025, nr. 23/04269, ECLI:NL:PHR:2025:1122, NTFR 2025/1835.

Deze conclusie wordt besproken in conclusie A-G Pauwels van 17 oktober 2025, nr. 23/04269, ECLI:NL:PHR:2025:1122, NTFR 2025/1835.

Deze conclusie wordt besproken in conclusie A-G Pauwels van 17 oktober 2025, nr. 23/04269, ECLI:NL:PHR:2025:1122, NTFR 2025/1835.

Deze gemeenschappelijke bijlage ziet op de volgende conclusies van 17 oktober 2025: nr. 23/04269, ECLI:NL:PHR:2025:1122, NTFR 2025/1835, nr. 24/03073, ECLI:NL:PHR:2025:1123, NTFR 2025/1836, nr. 24/03057, ECLI:NL:PHR:2025:1127, NTFR 2025/1837, nr. 24/03415, ECLI:NL:PHR:2025:1125, NTFR 2025/1838 en nr. 24/03111,.ECLI:NL:PHR:2025:1172, NTFR 2025/1855.

ANBI, algemeen nut, particulier, stichting, vereniging, ouderenbond, KBO, welzijn, nut, gelijkheidsbeginsel, kwantitatief, kwalitatief

nieuw feit, ambtelijk verzuim, kenbare fout, automatiseringsfout, onderzoeksplicht, uitnodiging

informatiebeschikking, administratieplicht, omkering, verzwaring, bewijslast

misslag dictum, misbruik van procesrecht, goede procesorde

misbruik procesrecht, proceskosten, taalgebruik, kwade trouw

Wie het niet eens is met het belastingrentepercentage op een voorlopige aanslag voor inkomstenbelasting of vennootschapsbelasting, kan dat kenbaar maken met een combinatiebrief. Deze brief combineert een verzoek om vermindering van de voorlopige aanslag met een bezwaar tegen de afwijzing van dat verzoek.

Het echtpaar DK en JO woont in Frankrijk. DK werkt hoofdzakelijk in Frankrijk en werkt parttime als hoogleraar in België. JO was in loondienst werkzaam geweest in Frankrijk en is inmiddels al geruime tijd inactief. Zij bezitten samen ook onroerend goed in België. Als niet-ingezeten belastingplichtigen werden zij in België belast over het arbeidsinkomen en de inkomsten uit onroerend goed. Boven op hun aanslag IB moesten zij de toeslag voor niet-ingezetenen betalen (opcentiemen). Deze toeslag is voor niet-ingezetenen de tegenhanger van de gemeentelijke heffing die ingezetenen over hun inkomen moeten betalen. Voor ingezetenen varieert die toeslag per agglomeratie of gemeente, terwijl die voor niet-ingezetenen uit een gemiddeld vast tarief (6%-7%) bestaat die ten bate van de Belgische staat komt. DK en JO vinden dat zij in België niet op dezelfde wijze profiteren van de gemeentelijke diensten. Zij sturen hun kinderen bijvoorbeeld niet naar een gemeentelijke school. Bovendien zijn zij in hun woonstaat al gemeentelijke heffingen verschuldigd. Tegen de aanslagen over diverse oude jaren hebben DK en JO bezwaarschriften ingediend die niet-ontvankelijk en ongegrond werden verklaard. In beroep zijn prejudiciële vragen aan het Belgische Grondwettelijk Hof gesteld. Dit oordeelde dat de toeslag juist tot doel heeft discriminatie te vermijden en niet-ingezetenen op evenredige wijze te laten bijdragen in de financiering van de taken van algemeen belang. In het vervolg van de procedure besluit het Hof van Beroep in Luik over de verhouding van de toeslag met het vrije verkeer van werknemers prejudiciële vragen aan het HvJ te stellen. A-G Emiliou overweegt dat er met betrekking tot het toe te passen belastingtarief geen objectieve verschillen bestaan tussen de situatie van ingezeten en niet-ingezeten belastingplichtigen, en dat die beide groepen, moeten worden geacht zich in dat opzicht in een vergelijkbare situatie te bevinden. Het feit dat de toeslag voor niet-ingezetenen op federaal niveau en de gemeentelijke toeslag op gemeentelijk niveau wordt geheven en aangewend, doet niets af aan deze conclusie. Dat een belastingplichtige hoort bij te dragen aan de financiering van openbare diensten staat dan ook los van het gebruik dat hij zelf van een bepaalde openbare dienst maakt. De A-G is van mening dat de toeslag op de inkomstenbelasting voor niet-ingezetenen die een tegenhanger is van de aan ingezetenen opgelegde gemeentelijke toeslag, op zich geen differentiërende behandeling tussen beide groepen vormt, en derhalve niet onverenigbaar is met art. 45 VWEU. De Belgische wetgeving leidt evenwel tot een ongelijke behandeling voor zover deze toestaat dat een hoger belastingtarief wordt opgelegd over het belastbaar inkomen van niet-ingezetenen en dat niet-ingezetenen derhalve naar verhouding zwaarder worden belast dan – althans een deel van – de ingezetenen. Toepassing van een tarief dat ruwweg overeenkomt met het gemiddelde van de gemeentelijke toeslagtarieven kan echter fungeren als een redelijke en werkbare manier om stelselmatige onderbelasting van niet-ingezetenen ten opzichte van ingezetenen te voorkomen. Toepassing van een vast gemiddeld tarief voor de toeslag voor niet-ingezetenen kan volgens de A-G evenredig worden geacht, mits de extra belastingdruk voor niet-ingezetenen strikt beperkt blijft en even doeltreffende maar minder beperkende alternatieven praktisch niet haalbaar zijn.

hybride, mismatch, transparant, trust, APV, Verdrag, bvdb, dubbele heffing, economisch, MAP, overlegprocedure, internationaal, toerekeningsstop

Minister Heinen van Financiën stuurt de Eerste en Tweede Kamer de geannoteerde agenda van de Eurogroep en Ecofinraad van 12 en 13 november 2025.

Art. 8:42 Awb

Art. 8:42 Awb

Art. 11 lid 1 onderdeel b Wet OB

Art. 42 Zvw

Art. 8:42 Awb

Art. 8:42 Awb

Deze conclusie wordt besproken in HR 17 oktober 2025, nr. 24/03073 ECLI:NL:PHR:2025:1123.