Aflevering 25

Goede wetgeving vereist meer dan alleen politieke wil: zij vraagt om een zorgvuldige onderbouwing, een kritische reflectie en transparante afwegingen. Art. 3.1 Comptabiliteitswet 2016 (CW 2016) verplicht het kabinet om beleids- en wetsvoorstellen helder toe te lichten: wat is het probleem, welke doelstellingen worden er nagestreefd, welke beleidsinstrumenten worden er ingezet en wat zijn de financiële gevolgen, zowel voor het Rijk als voor maatschappelijke sectoren? In de praktijk blijkt die onderbouwing regelmatig tekort te schieten. In reactie daarop is in 2020 de wetenschapstoets ontwikkeld: een instrument waarbij onafhankelijke wetenschappers toetsen of een wetsvoorstel voldoende gebruikmaakt van beschikbare wetenschappelijke inzichten. De wetenschapstoets biedt Kamerleden zo een gestructureerde spiegel vóór de politieke besluitvorming. In deze bijdrage analyseer ik – na een korte inleiding – de achtergrond, opzet en werking van de wetenschapstoets, met specifieke aandacht voor de mogelijkheid en wenselijkheid van toepassing in het fiscale domein. Daarbij besteed ik ook aandacht aan kritische reflecties: hoe verhoudt de toets zich tot de bredere eisen die art. 3.1 CW 2016 stelt aan wetgevingskwaliteit, en waar liggen kansen en valkuilen?

Ruim 70% van de fiscale hoogleraren heeft een nevenfunctie, vaak in de commerciële sector. In zijn antwoord op Kamervragen benadrukt minister Bruins het belang van transparantie, onafhankelijkheid en een goede balans tussen praktijkervaring en wetenschappelijke integriteit.

De staatssecretaris van Financiën – Fiscaliteit, Belastingdienst en Douane heeft gereageerd op het rapport ‘De Relatie met de Belastingdienst’ van de Nederlandse Orde van Belastingadviseurs (NOB) en het Register Belastingadviseurs (RB). Hij stuurt de reacties die hij heeft gestuurd aan de NOB en het RB aan de Kamer in verband met een toezegging die hij deed tijdens het commissiedebat Belastingdienst. Als bijlage is eveneens het rapport bijgevoegd.

De Tweede Kamer wil dat het kabinet het Nederlandse vermogen in offshore financial centers nader onderzoekt. Dat is de strekking van een motie die op 10 juni 2025. is aangenomen.

landbouwgrond, pachtrecht, gelieerde transacties

De Kennisgroep winstfaciliteiten en firmaproblematiek heeft een standpunt ingenomen over de vraag in hoeverre het betalen van een voorlopige aanslag de creditering van materieel verschuldigde belasting bij geruisloze omzetting beïnvloedt.

De Kennisgroep winstfaciliteiten en firmaproblematiek heeft een standpunt gepubliceerd over de toepassing van geruisloze doorschuiving ex art. 3.63 Wet IB 2001 na een terugkeer uit de bv door de overnemer.

De Kennisgroep winstbepaling heeft een standpunt gepubliceerd over de toepassing van een extra afwaardering, dan wel een afwaardering naar lagere bedrijfswaarde.

De Kennisgroep winstbepaling heeft standpunten ingenomen over de vraag of een ontvangen subsidie en een ontvangen vergoeding moet worden toegerekend aan de waardevermindering van het bedrijfsmiddel.

Steeds meer werkgevers bieden werknemers de mogelijkheid om hun studieschuld fiscaal voordelig af te lossen. Staatssecretaris Van Oostenbruggen geeft antwoord op Kamervragen over het bericht ‘Werkgevers lokken jonge werknemer met studieschuldregeling’.

Er is een internetconsultatie gestart over een initiatiefwetsvoorstel voor een Zelfstandigenwet.

saldolijfrente, overgangsregeling, rechtsherstel, fair balance, voorzienbaar, redelijke mate van evenredigheid, ruime beoordelingsmarge, saldomethode, legitiem doel

De Kennisgroep inkomstenbelasting niet-winst heeft KG:202:2024:8 over box 3 en geruisloze terugstorting te veel betaalde lijfrentepremies en/of -inleg geactualiseerd. De aanleiding is de wijziging van het Verzamelbesluit lijfrenten en andere periodieke uitkeringen. Een inhoudelijke wijziging is niet beoogd.

Belanghebbende exploiteert een uitzendorganisatie. Zij plaatst ook mensen met een achterstand tot de arbeidsmarkt. Zij heeft voor medewerkers een beroep gedaan op de premiekorting voor oudere en arbeidsgehandicapte werknemers. Deze werknemers hebben al eerder een dienstverband gehad met belanghebbende. Belanghebbende heeft premiekorting toegepast vanaf de tweede indiensttreding. Belanghebbende stelt dat tijdens hun eerste dienstbetrekking geen premiekorting is toegepast, hoewel toen aan de voorwaarden daarvoor was voldaan. De inspecteur meent dat de maximale premiekortingsperiode van drie jaar reeds is begonnen bij de aanvang van de eerste dienstbetrekking, zodat deze periode al was verstreken in een aantal aangiftetijdvakken waarover belanghebbende deze korting is blijven toepassen. De inspecteur heeft daarom nageheven. Hof Amsterdam 30 april 2024, ECLI:NL:GHAMS:2024:1451 heeft belanghebbende in het gelijk gesteld. Volgens het hof stellen art. 47 en 49 Wfsv geen beperkingen aan het aantal keer dat voor dezelfde werknemer premiekorting kan worden toegepast. Verder kan een latere nieuwe dienstbetrekking dienen als start voor de premiekortingsperiode. De toepassingsperiode wordt niet verkort als bij de eerdere kwalificerende dienstbetrekking geen premiekorting is toegepast. Overigens ligt de bewijslast voor dit laatste bij de inspecteur; hij moet aannemelijk maken dat belanghebbende tijdens de eerste dienstbetrekking ook al premiekorting heeft geclaimd. In dit geval is de inspecteur daarin niet geslaagd. De Hoge Raad onderschrijft de oordelen van het hof.

Het kabinet heeft onderzocht of de maximale hypotheekrenteaftrek gekoppeld kan worden aan het tarief van de eerste schijf in box 1 en kiest ervoor de huidige systematiek te handhaven. De staatssecretaris van Financiën – Fiscaliteit, Belastingdienst en Douane licht de overwegingen en (on)mogelijkheden toe in een brief aan de Eerste Kamer.

De Kennisgroep onroerende zaken heeft de vraag beantwoord of de aflossing op een annuïtaire lening waarbij voor een deel het overgangsrecht voor bestaande eigenwoningschulden geldt, geheel kan worden toegerekend aan dit deel en in hoeverre het overgangsrecht kan herleven.

Ultimate Beneficial Owner, Nieuw feit, Bewijslast, Genotsrecht, Redelijke schatting

De staatssecretaris van Financiën - Fiscaliteit, Belastingdienst en Douane heeft, mede namens de minister van Economische Zaken, de Tweede Kamer een Kamerbrief gestuurd over het onderzoek naar een nieuwe definitie van start-ups en scale-ups in de Wet werkelijk rendement box 3 en aandelenoptieregeling voor werknemers in de loonheffingen.

ANBI, particulier belang, Minerva

alimentatie, echtscheidingsconvenant, inzage, op de zaak betrekking hebbende stukken, vertrouwensbeginsel, verweerschrift

Het wetsvoorstel Wet tegenbewijsregeling box 3 is aangenomen door de Tweede Kamer.

De Kennisgroep inkomstenbelasting niet-winst heeft de vraag beantwoord of sprake is van fiscaal partnerschap wanneer een belastingplichtige de bloot eigendom van een woning heeft en in die woning gaat samenwonen met een belastingplichtige die het recht van gebruik en bewoning van die woning heeft.

De Kennisgroep inkomstenbelasting niet-winst heeft een standpunt ingenomen over wie de fiscaal partner is als er drie volwassenen en een minderjarig kind op hetzelfde adres staan ingeschreven in de Basisregistratie Personen (BRP), waarbij voor één de wettelijke uitzondering van (onder)huur opgaat maar voor de andere niet.

Deze zaak hangt samen met de zaak met nr. 24/02306. Belanghebbende past het regime voor fiscale beleggingsinstellingen (fbi) toe. De aandelen in belanghebbende zijn voor 49% in handen van [A] Ltd. en indirect eveneens voor 49% in handen van [B] Holdings Ltd. (Holdings). De overige aandelen worden gehouden door de natuurlijke personen [F] (2%) en [G] (bijna 0%).

Belanghebbende past het regime voor fiscale beleggingsinstellingen (fbi) toe. Zij heeft als statutair doel beleggen in onroerend goed. Haar statutaire activiteiten zijn beleggen in en beheren van onroerend goed. Haar aandelen zijn indirect voor 85% in handen van [A] Holdings Ltd. (Holdings). De overige 15% wordt rechtstreeks gehouden door natuurlijke personen en een partnership. Al deze personen zijn ingezeten in Israël. Belanghebbende heeft op 23 mei 2014 [a]-gebouw gekocht voor € 15.700.000, gefinancierd met eigen vermogen ad € 6.868.400 en aandeelhoudersleningen (AHLs) ad € 10.036.600. De AHLs zijn door haar aandeelhouders verstrekt in dezelfde verhouding als hun aandeelhouderschap. De leningsvoorwaarden zijn voor alle AHLs dezelfde. De belangrijkste zijn: (i) geen tussentijdse aflossingsverplichting, (ii) geen zekerheden, (iii) geen ’loan to value’-convenant, (iv) boetevrije aflossing, (v) rentebetaling mag worden opgeschort bij liquiditeitsproblemen en (vi) 10% rente per jaar. Het rentepercentage is onderbouwd met een Transfer Pricing (TP) Benchmark Analysis van Israëlische en Nederlandse belastingadviseurs van belanghebbende. Belanghebbende en een vastgoedfinancieringsadviseur hebben verklaard dat een derde (een bank) in deze omstandigheden en onder deze voorwaarden waarschijnlijk geen (voldoende grote) lening zou willen verstrekken omdat een bank een ’loan to value’-convenant en hypothecaire zekerheid zou wensen.

Verdrag Nederland-Brazilië, IoNE, tax sparing credit

De Kennisgroep bijzondere winstbepalingen vpb heeft een vraag beantwoord over de toepassing van de beleggingstoets van art. 20a lid 4 en lid 6 Wet Vpb 1969 bij groepsvorderingen ten dienste van een door een groep gezamenlijk gedreven onderneming.

Het ministerie van Financiën is een internetconsultatie gestart over de aanpak van een belastingconstructie wat betreft de ongelijke breukdelengemeenschap.

Woningwaardegrens, Ruime beoordelingsvrijheid, Drempelwaarde, Leeftijdgrens

De staatssecretaris van Financiën heeft documenten openbaar gemaakt over het beleid betreffende de vrijstelling van overdrachtsbelasting bij taakoverdrachten tussen woningcorporaties.

De Kennisgroep overdrachtsbelasting heeft de standpunten op de website beoordeeld. Eén standpunt is geactualiseerd naar aanleiding van een wetswijziging en één ander standpunt is redactioneel aangepast.

De Kennisgroep omzetbelasting heeft een vraag beantwoord over de btw-gevolgen van de omzetting van aardgas naar elektriciteit.

Belanghebbende heeft voor het indienen van bezwaar en (hoger) beroep tegen een WOZ-beschikking gebruik gemaakt van de diensten van een no-cure-no-paybureau. Bij uitspraak op bezwaar is de heffingsambtenaar aan het bezwaar tegemoetgekomen. Daarbij is aan belanghebbende slechts een kostenvergoeding voor de door een derde beroepsmatig verleende rechtsbijstand toegekend. De rechtbank heeft alsnog een kostenvergoeding voor het taxatierapport toegekend en deze in afwijking van de Richtlijn van de belastingkamers van de gerechtshoven inzake vergoeding van proceskosten bij WOZ-taxaties (de Richtlijn) gematigd en een tijdsbesteding van 0,5 uur in dit geval redelijk geacht. Zowel belanghebbende als de heffingsambtenaar heeft hiertegen hoger beroep ingesteld. Hof Den Haag (12 september 2025, ECLI:NL:GHDHA:2024:1781, NTFR 2024/1944) heeft evenals de rechtbank geoordeeld dat sprake is van een deskundigenverslag, zoals bedoeld in het BPB. Het hof is aan de hand van de door de heffingsambtenaar naar voren gebrachte kenmerken met betrekking tot het (automatisch) via een website gegenereerde taxatierapport en de verschillen in informatie in het taxatierapport en het bezwaarschrift tot het oordeel gekomen dat de rechtbank de vergoeding voor het taxatierapport te royaal heeft vastgesteld. Gelet op onder meer de fouten die voorkomen in de taxatierapporten die zijn overgelegd in de tijdens de zitting bij het hof behandelde zaken en de grote hoeveelheid soortgelijke taxatierapporten die het kantoor van de gemachtigde indient, kan aan controle van het taxatierapport niet veel tijd zijn besteed. De gemachtigde heeft verder categorisch geweigerd antwoord te geven op de vraag hoeveel tijd de taxateur of een andere deskundige daadwerkelijk aan het taxatierapport besteedt. Een vergoeding van € 128,26 (incl. btw) per taxatierapport heeft het hof, gelet op het vermoeden van een geringe tijdsbesteding door een deskundige en de hoeveelheid soortgelijke taxatierapporten die met de software gegenereerd kunnen worden, niet redelijk geacht en staat niet in verhouding tot de daarmee gemoeide kosten. Het hof heeft de vergoeding, uitgaande van een redelijk te achten tijdsbesteding van tien minuten, vastgesteld op (afgerond) € 10,69 (1/6 uur x € 53 te vermeerderen met 21% btw).

De staatssecretaris heeft cassatieberoep ingesteld tegen de uitspraak van Hof Arnhem-Leeuwarden van 20 december 2022, ECLI:NL:GHARL:2022:10935. Belanghebbende heeft een verweerschrift ingediend en daarbij voorwaardelijk incidenteel cassatieberoep ingesteld. Verder heeft belanghebbende in het principale beroep een conclusie van dupliek ingediend en heeft hij in het incidentele beroep een conclusie van repliek ingediend. De staatssecretaris heeft nadien het (principale) cassatieberoep ingetrokken. Belanghebbende heeft op de voet van art. 29f AWR verzocht om een proceskostenvergoeding. De Hoge Raad veroordeelt de staatssecretaris in de kosten van het principale cassatieberoep van in totaal € 3.628 (verweerschrift (2 pt), dupliek (2 pt), waarde per punt € 907). Aangezien belanghebbende het incidentele cassatieberoep voorwaardelijk had ingesteld, komt dit beroep op grond van art. 8:112 lid 2 Awb te vervallen. Daarom ziet de Hoge Raad geen aanleiding daarvoor een proceskostenvergoeding toe te kennen.

Dit arrest wordt besproken in HR 13 juni 2025, ECLI:NL:HR:2025:897, nr. 23/00327, NTFR 2025/1022.

machtiging, handtekening

machtiging, vertegenwoordigingsbevoegdheid

machtiging, vertegenwoordigingsbevoegdheid

machtiging, vertegenwoordigingsbevoegdheid

opzet, vergrijpboete, omkering, bewijslast, navordering, informatiebeschikking, boekenonderzoek, matiging

adreswijziging, bekendmaking besluit, verschoonbare termijnoverschrijding, verhuizing

De Kennisgroep invordering & civiel recht heeft een nieuwe vraag beantwoord. De ontvanger van de Belastingdienst kreeg van een lokale invorderingsambtenaar het verzoek om informatie te delen over een gelegd beslag. De lokale invorderingsambtenaar wilde ook beslag leggen. De Kennisgroep heeft de vraag beantwoord onder welke omstandigheden er informatie gedeeld mag worden.

Interest, Inkomsten uit aandelen, Tasks sparing credit, Voorkomingspercentage, Bronbelasting

Art. 6:9 Awb

Art. 12a Wet LB

Art. 8 Wet Vpb 1969

Art. 31a lid 8 Wet LB

Art. 2.17 Wet IB 2001

Art. 43 Zvw

Art. 22 Wet WOZ

Art. 3:41 Awb