Aflevering 49

Van Uunen gaat in zijn WFR-artikel ‘Al is de leugen nog zo snel …’1 in op de Wet tegenbewijsregeling box 3. De strekking van zijn verhaal is dat de wet te veel ficties bevat waarbij ‘belastingplanners’ gebruik, of zo u wilt: misbruik, kunnen maken van die ficties. En een van die ficties heeft betrekking op de berekening van het werkelijk rendement van verhuurde woningen. Hoewel de kop van dit onderdeel van het artikel doet vermoeden dat de tekst zou zien op verhuurd vastgoed in het algemeen, maak ik uit zijn onderbouwing op dat de door hem gesignaleerde ontwijkingsmogelijkheid alleen ziet op woningen. Kort en bondig stelt Van Uunen dat een woning-eigenaar eind 2025 de aan hem toekomende huurbaten voor de jaren 2026 en 2027 zou kunnen overdragen aan een derde (gelieerd of niet, dat maakt niet uit) om zo het werkelijk rendement voor die laatste twee jaren, tot invoering van de Wet werkelijk rendement box 3, te verlagen. Van Uunen stelt dat op basis van het kasstelsel de huur (over 2026 en 2027) vanwege de in 2025 ontvangen afkoopsom tot het inkomen 2025 behoort. Hij stelt daarbij dat in de tegenbewijsregeling de waarde van een woning geacht wordt de WOZ-waarde te zijn, zodat geen sprake kan zijn van vermogensaanwas die in 2026 en/of 2027 tot het werkelijk rendement dient te worden berekend. In deze Opinie analyseer ik de houdbaarheid van deze ontwijkingsmogelijkheid. Als uitgangspunt neem ik daarbij een woning die door de huurder wordt gebruikt als permanent verblijf en waarbij (dus) afdeling 5 van titel 4 van Boek 7 BW van toepassing is. Omdat de Wet tegenbewijsregeling box 3 al ingewikkeld genoeg is ten aanzien van het inkomen uit verhuurde woningen, veronderstel ik tevens dat de woning het hele jaar in bezit is, niet wordt verbeterd en er geen erfpacht van toepassing is.

Het wetsvoorstel Belastingplan 2026 is op 27 november 2025 aangenomen door de Tweede Kamer.

Het wetsvoorstel Wijziging van enkele belastingwetten en enige andere wetten (Overige fiscale maatregelen 2026) is op 27 november 2025 aangenomen door de Tweede Kamer.

Staatssecretaris Heijnen reageert mede namens staatssecretaris Rutte op een motie over het vergroten van de transparantie over belastingen.

In de derde nota van wijziging bij het wetsvoorstel Belastingplan 2026 wordt een omissie hersteld in de indexatie van de keuzevermogenmaatregel van de doorschuifregeling aanmerkelijk belang (DSR ab).

Staatssecretaris Heijnen stuurt de Eerste Kamer de nota naar aanleiding van het verslag Fiscale verzamelwet 2026.

In de vierde nota van wijziging op het wetsvoorstel Belastingplan 2026 wordt een amendement met een uitbreiding van de BOR en de DSR ab uit het Belastingplan 2025 teruggenomen.

De Kennisgroep winstbepaling heeft een standpunt ingenomen over de kwalificatie negatieve kapitaalrekening personenvennootschap.

In deze civielrechtelijke procedure draait het om de vraag of sprake is van een overeenkomst van opdracht of van een arbeidsovereenkomst. Opdrachtnemer verricht op basis van een overeenkomst van opdracht gedurende een aantal jaren administratieve werkzaamheden voor de opdrachtgever. Nadat opdrachtgever de aard en omvang van de werkzaamheden wijzigde, stelt opdrachtnemer zich op het standpunt dat sprake is van een arbeidsovereenkomst. Aan de hand van de in het Deliveroo-arrest geformuleerde gezichtspunten doorloopt de rechtbank de uitleg- en kwalificatiefase om vervolgens op basis van alle omstandigheden van het geval te oordelen dat sprake is van een dienstbetrekking. De rechtbank veroordeelt de opdrachtgever onder meer tot het betalen van achterstallig loon, een transitievergoeding en het doen van aangiften loonheffingen.

ingekomen, 30%-regeling, specifieke deskundigheid, internship, stage, buitenland, India

De Kennisgroep loonheffing algemeen heeft een standpunt ingenomen over de grondslag van de vrijgestelde overlijdensuitkering; het ‘loon over een maand’.

Het kabinet acht het, gelet op stabiliteit van het fiscale beleid en het vestigingsklimaat, niet passend om binnen de demissionaire status nu een wetsvoorstel in te dienen voor verdere versobering van de 30%-regeling. Staatssecretaris Heijnen licht toe waarom de motie-Saris (NSC) op dit moment niet wordt uitgevoerd.

De percentages voor de inkomensafhankelijke bijdrage Zorgverzekeringswet (Zvw) en het maximumbijdrageloon en -inkomen zijn vastgesteld voor 2026.

De minister van Volksgezondheid, Welzijn en Sport heeft de woonlandfactoren voor het jaar 2026 voor de gedifferentieerde berekening van de bijdrage voor verdragsgerechtigden vastgesteld.

restschuld, rente, hypotheek, eigen woning, Italië, proceskostenvergoeding, zorgvuldigheidsbeginsel

Belanghebbende heeft bezwaar gemaakt tegen zijn aanslag IB/PVV 2017. Het bezwaar is meegenomen in de massaalbezwaarprocedure over de box 3-heffing voor 2017. Op 4 februari 2022 zijn de bezwaren bij collectieve uitspraak gegrond verklaard. Met dagtekening 21 juli 2022 heeft de inspecteur naar aanleiding daarvan een verminderingsbeschikking IB/PVV 2017 aan belanghebbende gestuurd. Belanghebbende en zijn partner hebben op 22 juli 2022 een verzoek ingediend als bedoeld in art. 2.17 lid 4 Wet IB 2001 om de tot stand gekomen onderlinge verhouding (de verdeling) van de grondslag sparen en beleggen te wijzigen. Voor rechtbank Den Haag (ECLI:NL:RBDHA:2025:10265, NTFR 2025/1123) is in geschil of belanghebbende en de partner de verdeling van de grondslag sparen en beleggen nog kunnen wijzigen na de collectieve uitspraak. De rechtbank heeft daarover de volgende prejudiciële vragen aan de Hoge Raad voorgelegd:

vermogen, vergrijpboete, ambtshalve, vereiste aangifte, omkering, verzwaring, schatting, redelijk, vertrouwensbeginsel, détournement de pouvoir, belastingontduiking, witwassen, opzet

echtscheiding, onderhoudsverplichting, hypotheek, afkoopsom, alimentatie, familierecht, voljaarspartnerschap, inspanningsverplichting, overbedeling, aansprakelijkheid, levensonderhoud, financiering

De Kennisgroep inkomstenbelasting niet-winst en de Kennisgroep IBR IB niet-winst/LB/PH hebben aan het standpunt over de toerekening van gemeenschappelijke inkomensbestanddelen aan een partieel buitenlandse belastingplichtige een mededeling toegevoegd ten aanzien van de toepassing van het beleid uit het standpunt. Deze houdt in dat het standpunt pas met ingang van 1 januari 2027 wordt toegepast.

onzakelijke lening, onzakelijk debiteurenrisico, toezegging, vertrouwensbeginsel, belastingrente, onredelijke heffing, evenredigheid

De zaken met nrs. 24/02648 en 24/02649 hangen met elkaar samen. Beide zaken betreffen de verkrijging van twee aan elkaar grenzende bouwkavels, ontstaan door de verkaveling – in acht kavels en een nieuw perceel 0001 – van één voormalig perceel met daarop een nog te slopen woning met aanhorigheden zoals garage, zwembad en terras. Op de nieuwe kavel 1 stond circa 55% (oppervlakte) van die oude woning (nr. 24/02649) en op kavel 2 minder dan 1% ervan plus het verharde terras (nr. 24/02648). De kopers van beide kavels menen dat zij een ‘woning’ hebben verkregen in de zin van art. 14 lid 2 WBRV en daarom recht hebben op overdrachtsbelasting naar 2% in plaats van het reguliere 6%-tarief. Hof Arnhem-Leeuwarden 28 mei 2024, ECLI:NL:GHARL:2024:3651 en 3652 heeft per kavel (‘binnen de kadastrale eigendomsgrens’) beoordeeld of het bouwdeel dat op elke kavel staat, als ‘woning’ aangemerkt kan worden en heeft geconcludeerd dat dat niet het geval is omdat 55% c.q. 1% van een woning niet naar zijn aard bestemd kan zijn voor bewoning.

Dit arrest wordt besproken in HR 28 november 2025, nr.24/02649, ECLI:NL:HR:2025:1800, NTFR 2025/1922.

Hoofdverblijf, Voortgezette bewoning, Leeftijdsgrens, Verlaagd tarief

tarief, laag, nieuwbouw, sloop, verkaveld, tijdstipbelasting, bouwkavel, woonperceel, opstal, woning, bestaand, hoofdverblijf, bouw

Belanghebbende houdt zich bezig met advisering op het gebied van management en bedrijfsvoering. De aandelen in belanghebbende zijn in handen van X Holding bv, waarvan de aandelen worden gehouden door directeur A. In geschil is de afwijzing door de inspecteur van de ten name van belanghebbende bij de aangiften ingediende teruggaafverzoeken omzetbelasting. De AFM is een toezichtsonderzoek gestart bij belanghebbende. Daarbij is geconstateerd dat de participanten in een beleggingsstructuur waarbij belanghebbende betrokken was, gezamenlijk gerechtigd zijn geworden tot de economische eigendom van levensverzekeringspolissen en contraverzekeringspolissen waarvan de juridische eigendom in handen is van een Amerikaanse trust. Dit is niet in overeenstemming met eerder gesloten participatieovereenkomsten. In 2011 is een strafrechtelijk onderzoek ingesteld onder meer naar belanghebbende. Dat onderzoek heeft geleid tot strafrechtelijke procedures over beschuldigingen van fraude. Belanghebbende is in tegenstelling tot andere betrokkenen door de rechtbank vrijgesproken. De strafkamer heeft de andere betrokkenen veroordeeld. De uitspraak is relevant, omdat deze licht werpt op de taak en rol van belanghebbende en haar afnemer F bij de verkoop van beleggingsproducten die betrekking hebben op Amerikaanse levensverzekeringen.

Deze zaak over een btw-besparende scholenconstructie wordt voor de tweede maal aan de Hoge Raad voorgelegd. In HR 4 februari 2022, ECLI:NL:HR:2022:131, NTFR 2022/616 heeft de Hoge Raad de uitspraak van hof Arnhem-Leeuwarden vernietigd en de zaak ‘ter verdere behandeling en beslissing’ verwezen naar hof Den Bosch.

De staatssecretaris van Financiën meldt dat hij de uitspraken van hof Arnhem-Leeuwarden van 30 september 2025 niet overneemt als uitgangspunt voor de belastbaarheid van pensioenpremies.

evenredigheidsbeginsel, doel en strekking, rechtstekort, bewijsnood, verzuimboete, discretionaire bevoegdheid, gebonden bevoegdheid, kan-bepaling

De Eerste Kamer heef het wetsvoorstel Wijziging van de Wet vrachtwagenheffing in verband met de implementatie van de herziene Europese tolheffingsregels aangenomen.

Het wetsvoorstel Wijziging van de Wet belastingen op milieugrondslag in verband met differentiatie van het tarief van de vliegbelasting (Wet differentiatie tarief vliegbelasting) is aangenomen door de Tweede Kamer.

Het wetsvoorstel tot wijziging van de Wet milieubeheer in verband met de nadere operationalisering van het mechanisme voor een koolstofcorrectie aan de grens (Nadere operationalisering CBAM) is op 27 november 2025 aangenomen door de Tweede Kamer. De Kamer heeft een amendement aangenomen over het niet aanwenden van CBAM-inkomsten voor korting op de brandstofaccijns (36812-32).

Wegens schending van de hoorplicht in bezwaar heeft hof Den Bosch (ECLI:NL:GHSHE:2024:3079) deze zaak teruggewezen naar de inspecteur om belanghebbende te horen en opnieuw uitspraak op de bezwaren te doen. Daarbij heeft het hof de zogenoemde judiciële lus toegepast, hetgeen betekent dat belanghebbende, indien hij beroep tegen de nieuwe uitspraken op bezwaar instelt, dat rechtstreeks bij het hof dient te doen. In cassatie klaagt belanghebbende hierover, maar zonder succes.

Belanghebbende was in 2015 gehuwd met A. Zij waren (dus) fiscale partners. In 2018 zijn zij gescheiden. In de aan A opgelegde aanslag IB/PVV 2015 is een deel van de specifieke zorgkosten van belanghebbende in aftrek aanvaard. Belanghebbende heeft namens A bezwaar gemaakt tegen deze aanslag. Hieraan is de inspecteur ten dele tegemoetgekomen. Belanghebbende heeft vervolgens op eigen naam beroep ingesteld. De rechtbank is echter ervan uitgegaan dat belanghebbende dit beroep als gemachtigde van A heeft ingesteld, en heeft het beroep ongegrond verklaard. Belanghebbende heeft op eigen naam hoger beroep ingesteld. Ook hof Amsterdam is echter ervan uitgegaan dat het hoger beroep op naam van A is ingesteld. Omdat geen recente volmacht is overgelegd, heeft het hof het hoger beroep niet-ontvankelijk verklaard. En voor een eigen hoger beroep had belanghebbende zelf bezwaar moeten aantekenen, aldus het hof.

Deze zaak gaat over een aanslag Vpb 2016 opgelegd aan een inmiddels niet meer bestaande rechtspersoon (de Coöp). In hoger beroep en in cassatie treedt de voormalige vereffenaar van de Coöp op. Die voormalige vereffenaar wordt aangeduid als belanghebbende.

Deze zaak gaat over de bekendmaking van een belastingaanslag aan een vennootschap die niet meer bestaat. Belanghebbende is bij besluit van 1 november 2018 ontbonden. Naar aanleiding van een boekenonderzoek zijn in augustus 2019 aanslagen vastgesteld en verstuurd naar het adres van belanghebbende. Tegen deze aanslagen is bezwaar, beroep en hoger beroep ingesteld. De aanslagen zijn gedagtekend binnen de termijnen als bedoeld in art. 16 lid 3 respectievelijk art. 20 lid 3 AWR. De beide belastingaanslagen zijn echter volgens hof Arnhem-Leeuwarden (23 juli 2024, ECLI:NL:GHARL:2024:4872) nog niet bekendgemaakt, terwijl deze termijnen inmiddels (ruimschoots) zijn verstreken. Het voegt niets toe om de belastingaanslagen alsnog op de voorgeschreven wijze bekend te maken, aldus het hof. Het hof heeft op die gronden de belastingaanslagen en beschikkingen inzake de belastingrente vernietigd.

wegingsfactor, parkeerbelasting, proceskostenvergoeding, naheffing

machtiging, volmacht, identiteitsbewijs, ontvankelijkheid, vertegenwoordiging, procesbelang

wegingsfactor, proceskostenvergoeding

abbb, zorgvuldigheid, vereiste aangifte, ambtshalve, aanmaning, strafrechtelijk, procesdossier, rechtsbeginsel

Het wetsvoorstel Wijziging van de Algemene wet inzake rijksbelastingen en enkele andere wetten in verband met het stroomlijnen van het fiscale inzagerecht (Wet stroomlijning fiscaal inzagerecht) is op 27 november 2025 door de Tweede Kamer aangenomen.

Belanghebbende woont in Nederland en werkt als piloot bij een Turkse luchtvaartmaatschappij. Op grond van art. 15 lid 3 belastingverdrag met Turkije is het heffingsrecht over zijn inkomsten als piloot toegewezen aan Turkije. Nederland verleent voor die inkomsten voorkoming van dubbele belasting op basis van de verrekeningsmethode.

A-G Wattel heeft in drie zaken conclusies – met een gemeenschappelijke bijlage (ECLI:NL:PHR:2025:1284) – genomen over de (verdrags)kwalificatie (interest of dividend) van de Braziliaanse juros sobre o capital próprio (interest on net equity, IoNE) onder het belastingverdrag met Brazilië (hierna: Verdrag). Die verdragskwalificatie bepaalt de omvang van de tax sparing credit die Nederland op basis van art. 23 Verdrag verleent aan Nederlandse ontvangers van IoNE. Is IoNE dividend in de zin van art. 10 Verdrag, dan verrekent Nederland 25% ervan, ongeacht de feitelijke bronheffing. Is IoNE interest in de zin van art. 11 Verdrag, dan verrekent Nederland 20% ervan, ongeacht de feitelijke bronheffing. De staatssecretaris verdedigt kwalificatie als rente, de belanghebbende als dividend. De drie zaken komen qua rechtsvragen overeen.

Deze conclusie wordt besproken in conclusie A-G Wattel, 21 november 2025, nr. 25/01723 ECLI:NL:PHR:2025:1198, NTFR 2025/1943.

Deze conclusie wordt besproken in conclusie A-G Wattel, 21 november 2025, nr. 25/01723 ECLI:NL:PHR:2025:1198, NTFR 2025/1943.

Deze gemeenschappelijke bijlage hoort bij conclusie A-G Wattel, 21 november 2025, nr. 25/01723 ECLI:NL:PHR:2025:1198, NTFR 2025/1943, nr. 25/01725, ECLI:NL:PHR:2025:1199, NTFR 2025/1944 en nr. 25/01726, ECLI:NL:PHR:2025:1200, NTFR 2025/1945.

Het wetsvoorstel Tweede wijziging van de Wet minimumbelasting 2024 in verband met de in december 2023, juni 2024 en januari 2025 internationaal overeengekomen administratieve richtsnoeren en een aantal overige technische wijzigingen (Tweede wet aanpassing Wet minimumbelasting 2024) is op 27 november 2025 aangenomen door de Tweede Kamer. De Kamer heeft geen moties of amendementen ingediend over het wetsvoorstel.

Het wetsvoorstel Wijziging van de Wet op de internationale bijstandsverlening bij de heffing van belastingen en de Wet minimumbelasting 2024 in verband met de implementatie van Richtlijn (EU) 2025/872 van de Raad van 14 april 2025 tot wijziging van Richtlijn 2011/16/EU betreffende de administratieve samenwerking op het gebied van de belastingen (Wet implementatie EU-richtlijn gegevensuitwisseling minimumbelasting, DAC 9) is op 27 november 2025 aangenomen door de Tweede Kamer. De Kamer heeft geen moties of amendementen ingediend.

Nederland en Thailand hebben een nieuw belastingverdrag ondertekend. Het vernieuwde verdrag bevat afspraken om belastingontwijking tegen te gaan en moderniseert de bestaande bepalingen. Daarnaast krijgt Nederland opnieuw het recht om belasting te heffen over pensioeninkomsten van Nederlanders die in Thailand wonen.

Art. 6:12 Awb

Art. 139 Gemw