Aflevering 3

Het jaar 2025 is op wetgevend gebied afgesloten en we staan voor een nieuw fiscaal jaar met nieuwe wetgevende uitdagingen. In dat kader wil ik stilstaan bij een regeling die door het zogenoemde Bavaria-amendement (hierna: het amendement familiebedrijven)1 in de spotlights is komen te staan: de verwateringsregeling in box 2 en de Successiewet 1956. Nu dit aangenomen amendement alsnog terecht via de zijdeur van het fiscale toneel is afgevoerd, zakt die regeling wellicht weer terug in de fiscale anonimiteit. Maar dat moet niet gebeuren. Sterker nog, mijn stelling is dat deze onduidelijke en complexe regeling in haar geheel kan worden afgeschaft. De doorschuifregeling in box 2 (hierna: DSR ab) en de BOR Successiewet (hierna: BOR SW) kunnen het zonder deze bepaling stellen.

Het versterken van de dienstverlening aan burgers en bedrijven, het klaarmaken van de Belastingdienst voor de toekomst en het herstellen van fouten uit het verleden. Dat is de koers van de Belastingdienst voor de komende jaren schrijft de staatssecretaris van Financiën - Fiscaliteit, Belastingdienst en Douane in een Kamerbrief.

navordering, pensioen, lening, zekerheid, pensioenaanspraak, verpand, redelijke termijn, intern compensatie, nieuw feit, borg, borgstelling

negatief loon, rendement op aanspraak, wettelijke rente, terugbetaling loonvordering, verrekening

De Kennisgroep loonheffing algemeen heeft een standpunt ingenomen over een (semi)collectieve arbeidsongeschiktheidsverzekering.

arbeidsongeschiktheid, premie, premieschuldige, navordering, inbreng, rekening courant, drukken

Het Centraal Aanspreekpunt Pensioenen heeft V&A 25-009 gepubliceerd over de vraag of de vrijwillige voortzetting van pensioenopbouw fiscaal met terugwerkende kracht mag plaatsvinden.

villatax, forfaitair inkomen, geringe eigenwoningschuld, wet Hillen, eigenwoningforfait, evenredigheidsbeginsel, gelijkheidsbeginsel, harmonisatiewetarrest, ruime beoordelingsmarge, bijzondere niet-verdisconteerde omstandigheden

De staatssecretaris van Financiën - Fiscaliteit, Belastingdienst en Douane heeft de Tweede Kamer een eerste voortgangsbrief gestuurd over de hersteloperatie in het kader van de tegenbewijsregeling box 3.

inkomensverklaring

witwassen, contant, vereiste aangifte, erfenis, vermogen, row, bewijs, toerekening, strafrecht

De minister van Klimaat en Groene Groei heeft een regeling gepubliceerd met een wijziging van de Uitvoeringsregeling energie-investeringsaftrek 2001.

De staatssecretaris van Infrastructuur en Waterstaat heeft een regeling gepubliceerd tot wijziging van de Aanwijzingsregeling willekeurige afschrijving en milieu-investeringen 2009.

De Landelijke Landbouwnormen 2025 zijn beschikbaar. Hierin zijn de normbedragen voor 2025 voor de meest gangbare kostenposten, en voor bepaalde bedrijfsmiddelen en voorraden voor agrarische bedrijven opgenomen.

De Kennisgroep inkomstenbelasting niet-winst heeft een aantal standpunten geactualiseerd. Verder is van de gelegenheid gebruik gemaakt om enkele redactionele wijzigingen in deze standpunten aan te brengen.

De Kennisgroep inkomstenbelasting niet-winst heeft het standpunt over de kosten van het terugplaatsen van een cryo-embryo en uitgaven voor specifieke zorgkosten (KG:202:2023:34) ingetrokken.

De Belastingdienst heeft vragen en antwoorden over het formulier Opgaaf werkelijk rendement opnieuw geüpdatet.

Het ministerie van Financiën is een internetconsultatie gestart over een aanpassing van het fonds voor gemene rekening (FGR).

De inkomens uit buitenlandse directe investeringen en royalty’s die vanuit Nederland naar landen met een laag belastingtarief stromen, zijn in 2024 opnieuw afgenomen blijkt uit nieuwe cijfers van DNB. Waar deze geldstromen eerder vooral bestonden uit royalty-inkomsten, zoals merk- en auteursrechten, gaat het nu vooral om dividenden.

De Belastingdienst en de agrarische sector stellen jaarlijks samen normbedragen op voor deze sector. Deze normbedragen zijn nodig om de waarde going concern van een agrarisch bedrijf te berekenen voor een aangifte erfbelasting of schenkbelasting.

startersvrijstelling, evenredigheidsbeginsel, wetswijziging

Het Sloveense MS Kljucarovci handelt in soja- en koolzaadschroot en koolzaadolie. Deze goederen kocht MS in bij Duitse leveranciers en verkocht MS door aan drie Deense ondernemers. De goederen werden direct door MS verzonden vanuit Duitsland naar Denemarken. MS paste op deze transacties de vereenvoudigingsmaatregel toe voor driehoekstransacties. De Deense belastingdienst liet weten dat de drie vennootschappen de betrokken goederen niet hadden verworven en de overeenkomstige btw niet hadden voldaan. In werkelijkheid werden de door MS aangekochte goederen door haar, als organisator van het vervoer, gebracht naar opslag of menginstallaties in Denemarken, waar zij door verschillende vennootschappen werden opgehaald namens de vennootschap naar Deens recht ANC Group, een afnemer van de drie Deense vennootschappen. De leveringsketen omvatte dus vier, in drie verschillende lidstaten geregistreerde partijen, te weten achtereenvolgens een Duitse leverancier, MS, een Deense vennootschap die afnemer was van MS, en ANC Group. De betrokken goederen werden in één keer vervoerd van de Duitse leverancier, de eerste partij in de leveringsketen, naar ANC Group, de vierde partij in die keten, die als eigenaar over die goederen kon beschikken. Hierop legde de Sloveense belastingdienst bij MS een naheffingsaanslag op.

overgang, algemeenheid, software, vaststellingsovereenkomst

voorbelasting, arrest FNBC, tegenprestatie, samenhangende dienst, financiële dienst

onderverhuur, ondeelbaar, vrijgesteld, huur, verhuur-plus, zelfstandig, bijkomend, naheffing, onderhuur

ambtshalve vermindering, herzieningsverzoek, voorbelasting, buitenlandse ondernemer, bevoegdheid belastingrechter, voor bezwaar vatbare beschikking

medische vrijstelling, deskundigheid, BIG-opleiding

De staatssecretaris van Financiën heeft een wijzigingsbesluit gepubliceerd van het Besluit onroerende zaken omzetbelasting.

terugkerende goederen, Unierechtelijk verdedigingsbeginsel, zorgvuldigheidsbeginsel

geloofwaardige verklaring, voorhanden hebben

belastingplicht, belastbaar feit

De minister van Financiën heeft een besluit gepubliceerd over de inzet van camera’s bij het innen van de motorrijtuigenbelasting.

parkeerbelasting, parkeerduur, bekendmaking, kenbaarheid

Nadat klaagster op 12 december 2016 in hoger beroep werd veroordeeld voor – kort gezegd – verstoring van een gemeenteraadsvergadering, stelde zij beroep in cassatie in bij de Hoge Raad. Hangende dat beroep diende klaagster een wrakingsverzoek in voor alle leden van de strafkamer van de Hoge Raad omdat inmiddels duidelijk was dat ook zogenoemde ‘reservisten’ bij de beraadslaging betrokken zijn. Het wrakingsverzoek werd op 21 december 2018 afgewezen (NTFR 2019/614 met noot van Van der Voort Maarschalk). Het beroep in cassatie in de onderliggende strafzaak is op 8 januari 2019 afgedaan. De veroordeling van klaagster is daarmee onherroepelijk geworden.

Belanghebbende is een fiscale eenheid voor de omzetbelasting. Daarvan maken drie vennootschappen deel uit. Feitelijk is dezelfde natuurlijk persoon de bestuurder van die vennootschappen. Deze bestuurder onderhoudt de contacten met leveranciers en afnemers, stelt de facturen op, geeft de stukken aan de intermediair die op basis daarvan de aangiften omzetbelasting opstelt, en zorgt voor betaling van de omzetbelasting. Na een boekenonderzoek is gebleken dat de vennootschappen in 2014 zes facturen hebben uitgereikt waarbij omzetbelasting in rekening is gebracht. Deze bedragen zijn in de aangiften niet als verschuldigde omzetbelasting opgegeven. De inspecteur legt aan belanghebbende een naheffingsaanslag op met een vergrijpboete van 50%.

Deze zaak gaat in cassatie alleen nog over een verzuimboete van € 984 die aan belanghebbende is opgelegd omdat zij had verzuimd voor het jaar 2011 aangifte te doen voor de IB/PVV. De boete is conform de voor het jaar 2011 geldende tekst van het Besluit Bestuurlijke Boeten Belastingdienst (BBBB 1998) vastgesteld op 20% van het wettelijk boetemaximum van € 4.920, omdat belanghebbende voor de tweede achtereenvolgende maal in verzuim was (par. 21(6a) BBBB 1998, tekst 2011).

Deze zaak gaat chronologisch vooraf aan de zaak over de rechtmatigheid van de belastingrente in de vennootschapsbelasting waarover A-G Koopman op 26 september 2025 (ECLI:NL:PHR:2025:1044, NTFR 2025/1646) concludeerde. Die conclusie ging over de hoogte van de belastingrente die sinds 1 oktober 2020 wordt vastgesteld in het Besluit belasting- en invorderingsrente (Bbi). De huidige zaak gaat over de voordien in de AWR zelf (een wet in formele zin) vastgestelde rente van ten minste 4%, voor niet-vennootschapsbelastingzaken.

geheimhouding, belangenafweging, intern beraad, procespositie, schonen, equality of arms, interne mails, kennisgroepstandpunt

informatiebeschikking, informatieverplichting, buitenland, bankrekeningen, banktegoeden, informatie, Luxemburg

bekendmaking, naheffing, bezoekadres, gemachtigde, dwangsom

informatiebeschikking, witwassen, strafrecht, onrechtmatig, fishing expedition, lening, Hong Kong, strafonderzoek

beslistermijn, informatiebeschikking, beroep niet-tijdig beslissen

proceskostenvergoeding, schadevergoeding, gering, belang, navordering, dwangsom, bezwaarfase, nevenbeslissing

ziektekosten, redelijke termijn, behandeltermijn bezwaar

De staatssecretaris van Financiën heeft een besluit gepubliceerd tot wijziging van de Leidraad Invordering 2008 (hierna: Leidr. Inv.) .

vrij kapitaalverkeer, dividendbelasting, doeltreffendheid fiscale controle, pensioenfondsen

werkzaamheden in twee of meer lidstaten

bronstaat, heffingsrecht, vertrouwensbeginsel, omkeerrregel, buitenlands belastingplichtige

Schumacker, pensioen, pro rata, woning, buitenlandse, belastingplicht, kwalificerende

arrest Schumacker, kwalificerend buitenlands belastingplichtige

Het ministerie van Financiën heeft een geactualiseerd verdragenoverzicht op het gebied van directe belastingen gepubliceerd.

Op 5 januari 2026 is een akkoord bereikt binnen het Inclusive Framework over een zogenoemd ‘Side-by-Side-pakket’.

De Kennisgroep IBR IB niet-winst/LB/PH aanslag heeft een standpunt ingenomen over de toepassing van het belastingverdrag tussen Nederland en België bij uitkeringen op grond van de Wet arbeid en zorg (WAZO) in verband met zwangerschaps-, bevallings- en ouderschapsverlof en aanvullingen van de werkgever daarop.