Aflevering 7

Op 24 december 2021 heeft de Hoge Raad de box 3-vermogensrendementsheffing over de jaren 2017 en 2018 in strijd verklaard met het verdragsrechtelijke eigendomsrecht, in samenhang met het verdragsrechtelijke discriminatieverbod.HR 24 december 2021, nr. 21/01243, NTFR 2022/37. Naar het arrest van de Hoge Raad werd met veel belangstelling uitgekeken. De gevolgen van dit arrest voor de Nederlandse schatkist zullen waarschijnlijk groot zijn. Terecht heeft het arrest dan ook veel aandacht gekregen. In Het Financieele Dagblad van 27 december 2021 werd zelfs gesproken over een nieuw hoofdpijndossier voor de Belastingdienst na de recente toeslagenaffaire.M. Wolzak, ‘Arrest vermogenstaks volgend hoofdpijndossier voor fiscus’, Het Financieele Dagblad 27 december 2021. Dat is niet geheel ten onrechte. Net als voor de toeslagenaffaire geldt ook hiervoor dat de wetgever en de regering een belangrijk aandeel hebben in de ontstane situatie.

Werkgevers kunnen vanaf 14 februari tot en met 13 april 2022 NOW aanvragen voor de achtste aanvraagperiode (januari, februari en maart 2022). Minister Van Gennip heeft de Zesde tijdelijke noodmaatregel overbrugging voor behoud van werkgelegenheid (NOW) gepubliceerd.

Minister Van Gennip (SZW) en minister Schouten (Armoedebeleid, Participatie en Pensioenen) hebben de Tweede Kamer op de hoogte gebracht van de planning omtrent de in het coalitieakkoord aangekondigde voornemens en prioriteiten van het Ministerie van Sociale Zaken en Werkgelegenheid. De planning bevat onder meer het tijdpad voor:

Via een internetconsultatie onderzoekt het kabinet de negatieve effecten van wetten en regels op mensen. Deze consultatie stelt iedereen in staat om wetten en regels door te geven die als onbedoeld gevolg hebben dat mensen buitensporig in de knel komen. Het kabinet voert dit onderzoek uit op verzoek van de Tweede Kamer (motie-Ploumen en Jetten, Kamerstukken II, 2021-2022, 35 510, nr. 24). Met die motie wordt het kabinet verzocht een uitgebreide inventarisatie te maken van terreinen waarop wetgeving hardvochtig uitpakt voor mensen en voorstellen te doen om hardheidsclausules in die wetten op te nemen.

Belanghebbende is moedermaatschappij van een fiscale eenheid voor de VPB, waarvan ook Y bv en Z bv onderdeel uitmaken. Deze twee bv’s participeren in twee scheepvaart-cv’s. De inspecteur stelt dat belanghebbende geen recht heeft op willekeurige afschrijving. Volgens de inspecteur behoren de bv’s niet tot de fiscale eenheid VPB, omdat belanghebbende niet de volledige economische eigendom zou hebben in de bv’s. Het hof (Hof Amsterdam 14 januari 2020, nr. 18/00317, NTFR 2020/2261) heeft geoordeeld dat de inspecteur niet aannemelijk heeft gemaakt dat belanghebbende de economische eigendom van de aandelen in de bv’s in 2010 heeft verkocht. Belanghebbende heeft in 2010 het economische belang bij de aandelen in de bv’s behouden, en voor de fiscale eenheid die in 2010 tot stand is gekomen, is dan ook terecht een fiscale-eenheidsbeschikking afgegeven. Het hof heeft geoordeeld dat tussen de cv’s en de rederijen niet (op voorhand) onzakelijk was gehandeld. Volgens het hof heeft de inspecteur niet aannemelijk gemaakt dat belanghebbende in 2010 ten onrechte in aanmerking was gekomen voor de TWA schepen.

genietingstijdstip, verkapte winstuitkering, vestigingsplaatsfictie, winstuitdeling

De staatssecretaris van Financiën heeft het Verzamelbesluit lijfrente in de winstsfeer geactualiseerd. Gewijzigd is met name onderdeel 9.3, over de wijziging van stamrechten bedongen vóór 1992 en afgetrokken in verband met de zogenoemde stakingswinst of de oudedagsreserve. Het daar opgenomen omzettingsbeleid sluit in de gewijzigde tekst zo veel mogelijk aan bij de omzettingsregeling van hoofdstuk 2, art. I, onderdeel O, lid 9, Invoeringswet Wet inkomstenbelasting 2001 (IW IB 2001). De overige wijzigingen zijn niet inhoudelijk.

boekenonderzoek, navordering, ontslagvergoeding, onzakelijk, revisierente, stamrechtovereenkomst, zorgvuldigheidsplicht

Belanghebbende heeft grote schulden aan een bv waarin hij een aanmerkelijk belang heeft en waarvan hij directeur is. Tijdens een boekenonderzoek bij de bv in 2016 is onder meer gebleken dat de bv aan belanghebbende een effectenlening van € 674.853 had verstrekt. Ter zake van deze lening was een overeenkomst opgesteld waarin onder meer is opgenomen dat gehele aflossing moest plaatsvinden bij de verkoop van de effecten van belanghebbende. Uit de jaarrekeningen van de bv bleek dat de effectenlening € 1.030.098 beliep. Voor het verschil is geen overeenkomst overgelegd.

aflossingsverplichtingen, excessief lenen, lening, regulier voordeel, rekening-courant, uitdeling, vaststellingsovereenkomst, vereiste aangifte, vervreemdingsvoordeel, zekerheden

inbreng, kopersvoordeel, maatschap, WEVAB, zesde standaardvoorwaarde

Tijdens het debat over het arrest van de Hoge Raad over box 3 (NTFR 2022/37) zijn vier moties aangenomen. Het gaat om moties waarin de regering wordt verzocht om:

Termas Sulfurosas de Alcafache exploiteert een thermaal kuuroord als centrum voor eerstelijnszorg. Zij brengt haar klanten volgens twee procedures een als ‘thermale inschrijving’ aangeduide dienst in rekening. Voor de dienst ‘klassieke thermale kuren’ wordt vooraf een arts van het kuuroord geraadpleegd om te bepalen welke behandelingen worden voorgeschreven. Bij de betaling van het consult betaalt de klant ook een bijdrage voor de thermale inschrijving. Zonder deze thermale inschrijving zijn de voorgeschreven behandelingen niet toegankelijk. Wat de ‘thermale spa’-diensten betreft, is dit medisch consult facultatief, en brengt Termas Sulfurosas geen thermale inschrijving in rekening. De enige tegenprestatie voor de betaling van de thermale inschrijving bestaat erin dat toegang wordt verkregen tot hydrologische behandelingen, ongeacht of die behandelingen daadwerkelijk worden verricht. De verwijzende rechter wil weten of de medische vrijstelling van toepassing is op de handeling die bestaat uit het openen van een persoonlijk medisch dossier en die het recht verleent gebruik te maken van klassieke thermale kuren.

btw-groep, publieke taak

Rechtbank Zeeland-West-Brabant heeft in haar tussenuitspraak van 21 januari 2021, NTFR 2021/1154 prejudiciële vragen aan de Hoge Raad voorgelegd. Deze vragen gaan over de ontvankelijkheid van het bezwaar tegen de hoogte van de bij teruggaaf van BPM te vergoeden rentebedragen en over strijdigheid van de Nederlandse heffings- en belastingrenteregelingen met het Unierecht. De Hoge Raad antwoordt als volgt:

Belanghebbende heeft in een belastingzaak de raadsheren van de Hoge Raad Koopman, Boerlage en Beukers-van Dooren gewraakt omdat deze raadsheren volgens belanghebbende zijn‘eerdere identieke cassatie verzoek onder nr. 21/01513 middels het gemakzuchtigheid artikel 81 lid 1 RO naar de prullenbak heeft verwezen en geen aandacht hebben willen besteden aan de valsheid in geschrifte van de verweerder (A) der Gemeente Amersfoort, (…)’. De wrakingskamer van de Hoge Raad laat dit wrakingsverzoek buiten behandeling omdat het geen feiten of omstandigheden bevat die kunnen meebrengen dat de rechterlijke onpartijdigheid bij de behandeling van het cassatieberoep schade zou kunnen lijden. De enkele verwijzing naar de omstandigheid dat de genoemde raadsheren op een eerder cassatieverzoek in voor belanghebbende ongunstige zin hebben beslist met toepassing van art. 81, lid 1, Wet RO is namelijk niet zo’n feit of omstandigheid. Het onderhavige verzoek voldoet daarmee niet aan de eis dat het verzoek tot wraking is gemotiveerd en kan dus niet worden aangemerkt als wrakingsverzoek in de zin van art. 8:15 Awb.

Belanghebbende heeft op 8 maart 2018 een bezwaarschrift ingediend bij de heffingsambtenaar. Die heeft op 17 december 2018 het bezwaar ongegrond verklaard. De rechtbank heeft het beroep van belanghebbende niet-ontvankelijk verklaard en het daartegen ingestelde verzet ongegrond. In de uitspraak op verzet heeft de rechtbank de heffingsambtenaar veroordeeld tot vergoeding van immateriële schade wegens overschrijding van de redelijke termijn in de bezwaarfase en tot vergoeding van proceskosten.

belastingverdrag, evenredigheid, vrij verkeer van kapitaal

België, bronheffing, dividenduitkering, heffingskorting, verrekenen, voorkomingsaftrek

Dit besluit geeft een nadere uitleg bij het OESO-commentaar inzake de belastingheffing over ontslagvergoedingen in grensoverschrijdende situaties. Het betreft een actualisering van het besluit van 23 april 2015, nr. DGB 2015/584M (NTFR 2015/1568).

Op 4 februari 2022 publiceerde de OESO ter publieke consultatie de verwachte eerste golf conceptmodelregels (Draft Model Rules) inzake de te bewerkstelligen mondiale winstbelastinggrondslagherverdeling richting marktjurisdicties voor de allergrootste multinationals (Pijler 1). De consultatie loopt van 4 februari 2022 tot en met 18 februari 2022.

Op 20 januari 2022 heeft de OESO een nieuwe versie van de OESO Transfer Pricing Guidelines for Multinational Enterprises and Tax Administrations (hierna: ‘OESO-richtlijnen’) gepubliceerd. De vorige editie verscheen in 2017. De OESO-richtlijnen geven aan op welke wijze het arm’s length-beginsel toegepast dient te worden op grensoverschrijdende gelieerde transacties. De nieuwe editie integreert de OESO-rapporten die in 2018 zijn verschenen met betrekking tot de toepassing van de ‘transactional profit split’-methode en de behandeling van moeilijk te waarderen immateriële activa. Ook is het in 2020 aangenomen rapport over gelieerde financiële transacties opgenomen in de nieuwe OESO-richtlijnen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

aflossingsverplichtingen, cessie, dividend, excessief lenen, lening, pandakte, regulier voordeel, rekening-courant, vaststellingsovereenkomst, vervreemdingsvoordeel, zekerheden

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

aflossingsverplichtingen, cessie, dividend, excessief lenen, lening, pandakte, regulier voordeel, rekening-courant, vaststellingsovereenkomst, vervreemdingsvoordeel, zekerheden

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

bewindvoering, schuldhulpverlening, vrijgestelde prestaties

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.

Onze redactie heeft deze uitspraak niet samengevat of becommentarieerd, maar wil er wel graag op attenderen.