Aflevering 51-52

Bij de fiscalewinstbepaling worden geregeld – al dan niet bewust – fouten gemaakt. Als een fout wordt ontdekt, dan moet de fout op basis van het realiteitsbeginsel van goed koopmansgebruik worden hersteld in het jaar waarop de fout betrekking heeft. De totaalwinst en de jaarwinst worden dan op een juiste wijze bepaald. Voor het herstel van de fout gelden verschillende methodes. Als de fout heeft geleid tot een te lage aanslag, kan onder omstandigheden navordering plaatsvinden, of, als de belastingplichtige daartoe bereid is, gewetensgeld worden voldaan. Bij een te hoge aanslag kan de inspecteur een ambtshalve vermindering van de aanslag opleggen. Toch leiden deze herstelmethodes niet in alle gevallen tot volledig foutenherstel.1 In dat geval dreigt de situatie te ontstaan dat een deel van de totaalwinst dubbel wordt belast, dan wel in het geheel niet wordt belast. Om dergelijke situaties te voorkomen, heeft de Hoge Raad de foutenleer ontwikkeld.2 De foutenleer is door de Hoge Raad ontwikkeld om het totaalwinstbeginsel zo goed mogelijk tot zijn recht te doen komen en strekt ertoe te voorkomen dat ingeval het eindvermogen van het voorafgaande jaar niet naar de voorschriften van de wet en overeenkomstig goed koopmansgebruik is vastgesteld, een deel van de bedrijfswinst onbelast blijft, hetzij dubbel wordt belast.3 De foutenleer geldt niet voor incidentele fouten; de fout moet doorwerken in de fiscale balans.4

De Belastingdienst heeft het Werk-/productieplan MKB gepubliceerd. Het Werk-/productieplan (WPP) MKB geeft een toelichting op het werk van de directie MKB binnen de Belastingdienst in 2025. De Belastingdienst heeft in het Jaarplan Belastingdienst 2025 gekozen voor actieve openbaarmaking van het WPP MKB om daarmee inzicht te geven in de aanpak van MKB en de gemaakte keuzes in de inzet van capaciteit.

De staatssecretaris van Financiën heeft het Fiscaal Verzamelbesluit 2025 gepubliceerd.

De Eerste Kamer heeft het wetsvoorstel Fiscale verzamelwet 2026 aangenomen.

ondernemer, KvK, boekenonderzoek, controle, winst, vertrouwen, gelijkheid, verzuim, managementvergoeding

vaststellingsovereenkomst, vertrouwensbeginsel, afspraken

loon, vorderbaar, inbaar, onbetaald, genieten, resultaat overige werkzaamheden, row

Minister Keijzer reageert op Kamervragen over signalen van mogelijke schijnzelfstandigheid bij de renovatie van het Binnenhof.

overgangsregeling, waarde economisch verkeer, saldolijfrente, individuele en buitensporige last, waardebepaling

Het Centraal Aanspreekpunt Pensioenen heeft in V&A 25-008 de voorlopige bedragen opgenomen van de voor 2026 geldende AOW-franchises, AOW-bedragen van art. 10aa Uitv besl LB en het maximum pensioengevend loon. Voor alle bedragen geldt het voorbehoud van de definitieve vaststelling van de bedragen in of op basis van wet- en regelgeving.

Belanghebbende, een Nederlander die in Nederland woont, heeft gewerkt voor een in Zwitserland gevestigde werkgever, op een schip dat voer onder Panamese vlag. Zijn werkzaamheden vonden plaats buiten de Europese Unie en Zwitserland. De SVB heeft belanghebbende op diens verzoek – op grond van de hardheidsclausule – voor het tijdvak 1 mei 2010 t/m 30 september 2015 uitgesloten van de verplichte verzekering voor de Nederlandse volksverzekeringen. Die beslissing is niet in rechte aangevochten. In 2020 heeft de SVB belanghebbende een pensioenoverzicht verstrekt. Daarin is vermeld dat belanghebbende niet verzekerd is geweest voor de Nederlandse volksverzekeringen in de periode van 1 september 2007 t/m 31 maart 2019. Bij de CRvB heeft belanghebbende gesteld dat hij die gehele periode verzekerd was voor de AOW. De CRvB (ECLI:NL:CRVB:2023:2009) heeft belanghebbende in het ongelijk gesteld. Ook in cassatie heeft belanghebbende geen succes. Anders dan belanghebbende stelt, is de CRvB terecht ervan uitgegaan dat bij de beantwoording van de vraag of de wetgeving van de vestigingsstaat van de werkgever al dan niet voorziet in aansluiting van de werknemer bij een stelsel van verplichte verzekering, geen rekening mag worden gehouden met nationale voorschriften die de verzekeringsplicht afhankelijk stellen van territoriale voorwaarden, zoals de woonplaats van de betrokkene. Wat betreft de in de tweede klacht opgeworpen vraag of de SVB, indien zij op grond van de hardheidsclausule heeft besloten een persoon tot de kring der verzekerden te rekenen of daarvan uit te sluiten, en dat besluit rechtens onaantastbaar is geworden en niet is ingetrokken, gewijzigd of vervangen, naar nationaal recht aan die beslissing is gebonden bij een later besluit over de verzekeringsplicht van de betrokkene, oordeelt de Hoge Raad dat hij op deze procedurele vraag niet kan ingaan, vanwege de beperkte cassatietoets in dit soort zaken. Dat geldt ook voor de klacht dat de SVB op grond van het Unierecht van het hardheidsclausulebesluit moet terugkomen.

winstdeling, koopoptie, vordering, AB, economisch, investeringsfonds, preferent, dividend, certificaat, optie, winstafhankelijk, leninggever

doorschuiffaciliteit, vrijstelling, verkrijgingsprijs, aandelenfusie, splitsing, doel en strekking, rechtszekerheidsbeginsel, legaliteitsbeginsel

werkelijk rendement, forfaitair rendement, heffingsvrij vermogen, box 3, Kersarrest

voorziening, toekomstige, asbestsanering, navordering, nieuw feit, vertrouwensbeginsel, boete, toerekenbaarheid, ambtelijk verzuim, onderhoud, toerekening, zekerheid

Belanghebbende is de houdster van een multinationale onderneming en de moedermaatschappij van de Nederlandse fiscale eenheid Vpb. In de loop van de jaren hebben diverse fusies plaatsgevonden. In geschil is het feit dat de inspecteur, op grond van art. 13l Wet Vpb 1969, ruim € 22 miljoen aan rentelasten niet in aftrek heeft toegelaten in 2017. Volgens belanghebbende moet voor de uitleg van het begrip ‘verkrijgingsprijs’ van art. 13l Wet Vpb 1969 als uitgangspunt het begrip ‘opgeofferd bedrag’ van onder andere art. 13d Wet Vpb 1969 dienen. Rechtbank Noord-Holland is dit, net als de inspecteur, niet met belanghebbende eens. De wetgever heeft juist een autonoom begrip gehanteerd om onderscheid aan te brengen ten opzichte van het begrip ‘opgeofferd bedrag’ zoals gebruikt in de liquidatieverliesregeling. De andere beroepsgronden van belanghebbende, waaronder strijd met het zorgvuldigheids- en het rechtszekerheidsbeginsel, strijd met de Fusierichtlijn en schending van het evenredigheidsbeginsel door een percentage van 8 te hanteren voor de belastingrente, worden eveneens afgewezen.

Agiostorting, Doorschuifbepalingen, Fusierichtlijn, Per elementbenadering, Rechtszekerheidsbeginsel, Tegenprestatie, Vertrouwensbeginsel, Evenredigheidsbeginsel

De staatssecretaris van Financiën heeft het Fondsenbesluit 2025 gepubliceerd.

De Kennisgroep belastingplicht en kwalificatie rechtsvormen heeft de vraag beantwoord met welke Nederlandse rechtsvorm een besloten vennootschap, opgericht naar het recht van Sint Maarten vergelijkbaar is.

De Kennisgroep belastingplicht en kwalificatie rechtsvormen heeft de vraag beantwoord met welke Nederlandse rechtsvorm een Braziliaanse S.A. (Sociedade Anônima) vergelijkbaar is.

De Kennisgroep belastingplicht en kwalificatie rechtsvormen heeft de vraag beantwoord met welke Nederlandse rechtsvorm een Israëlische Chevra Ba’am (Engelstalige benaming: Limited Company) vergelijkbaar is.

Deze zaak gaat over de splitsingsvrijstelling in de overdrachtsbelasting zoals die luidde tot 1 juli 2025. De belanghebbende hield tot 17 november 2020 de helft van de aandelen in [A] bv (de splitsende vennootschap). De andere helft was in handen van [D] bv. [A] bv had een onroerende zaak in Nederland en een onroerende zaak in Duitsland.

zeggenschap, consolidatie, opstelregel, gerechtigdheid, economisch, deelbelang, doeleis, afsplitsing, fictieve, onroerendezaakrechtspersoon, consolidatieverplichting, schenking, consolidatiedrempel

overdrachtsbelasting, woning, aard van het bouwwerk, verbouwing

recreatiewoning, hoofdverblijfcriterium, 2%, verschoonbaar, termijnoverschrijding, startersvrijstelling, bezwaartermijn

negatieve marge

Deze zaak gaat over de vraag of het middelbaar beroepsonderwijs (mbo) dat belanghebbende (een onderwijsinstelling) aanbiedt een economische activiteit vormt. Bij deze zaak en een soortgelijke zaak (met nr. 24/00068), waarin dezelfde rechtsvragen spelen, heeft A-G Ettema een gemeenschappelijke bijlage opgesteld.

Deze gemeenschappelijke bijlage wordt besproken in conclusie A-G Ettema, 31 oktober 2025, nr. 24/01956, ECLI:NL:PHR:2025:1173.

Deze conclusie wordt besproken in conclusie A-G Ettema, 31 oktober 2025, nr. 24/01956 ECLI:NL:PHR:2025:1173.

operationeel betalingsverkeer, essentiële en kenmerkende functies, betalingsverkeerprocessen, vrijgestelde prestaties, overmaking van geld, juridische en financiële wijzigingen, Bookit, Cardpoint, eigendomsoverdracht van betaalmiddelen, automatiserings- en administratieve dienstverlening

De Belastingdienst heeft de Landelijke Landbouwnormen voor eigen verbruik en richtlijnen voor privégebruik voor 2025 gepubliceerd.

De Kennisgroep omzetbelasting heeft vragen beantwoord over de kwalificatie van zonnedaken en de toepassing van de verleggingsregeling.

motorrijtuigenbelasting, vrijstelling, apk-keuring, evenredigheidsbeginsel, bijzondere omstandigheden

mantelzorg, gelijkheidsbeginsel, woonruimte, perceel, mantelzorgwoning

kostenvergoeding, wegingsfactor

grootschalig belastingfraude

In cassatie op: ECLI:NL:GHSHE:2023:4251

In cassatie op: ECLI:NL:GHAMS:2024:1460

In cassatie op: ECLI:NL:GHAMS:2024:3239

In cassatie op: ECLI:NL:GHAMS:2024:3238

Na bericht dat uitspraak in haar belastingzaken zou worden gedaan, heeft verzoekster de raadsheren Van Eijsden, Van der Voort Maarschalk en Van Roij gewraakt. A-G Valk concludeerde tot afwijzing van dit wrakingsverzoek. De wrakingskamer komt ook tot deze conclusie. De omstandigheid dat de nevenfuncties van raadsheer Van der Voort Maarschalk door een technisch probleem tijdelijk niet waren gepubliceerd in het register, levert geen zwaarwegende aanwijzing op dat hij jegens verzoekster een vooringenomenheid koestert, en evenmin dat daarvoor een objectief gerechtvaardigde vrees bestaat. Dat geldt ook voor de functies die de genoemde raadsheren in het (verre) verleden hebben uitgeoefend. Anders dan verzoekster betoogt, vormt ook een aankondiging van een beslissing geen grond voor gerechtvaardigde twijfel omtrent de onpartijdigheid van de betrokken rechters. De door verzoekster genoemde omstandigheden dat zij niet in staat is gesteld griffierecht te betalen en de gronden van haar beroep aan te vullen vormen evenmin een grond voor wraking. Nog niet duidelijk is of zij daartoe nog in staat zal worden gesteld en de enkele aankondiging van een uitspraak houdt nog geen oordeel in.

Dit arrest wordt besproken in HR 12 december 2025, nr. 25/03329, ECLI:NL:HR:2025:1903.

machtiging, no cure no pay, ontvankelijkheid

navordering, boekenonderzoek, evenredigheidsbeginsel, proportionaliteitsbeginsel, discriminatie, ambtshalve, termijnoverschrijding

verschoonbare termijnoverschrijding, ontvankelijkheid, bevoegdheid, competentie rechter, schadevergoeding, onrechtmatige daad, bestuursrechter

uitstel, onbevoegd, administratief, ontvanger, inhoudelijk

Aan verdachte is ten laste gelegd dat hij zestien negatieve suppleties omzetbelasting, drie verzoeken om teruggaaf van accijns en omzetbelasting en een factuur ter onderbouwing van een van de suppleties valselijk heeft opgemaakt en ingediend bij de Belastingdienst. In totaal heeft verdachte een bedrag van € 10.510.930 teruggevraagd. De Belastingdienst heeft niets uitgekeerd. De rechtbank acht alle drie de feiten bewezen en veroordeelt de verdachte tot een gevangenisstraf van 35 maanden.

De Belastingdienst blijft de systemen Informatiesjabloon en Klantbeeld Toezicht Applicatie (KTA) nog even gebruiken. De Belastingdienst heeft op 16 oktober 2025 plannen van aanpak voor deze uitfasering bij de Autoriteit Persoonsgegevens (AP) ingediend. Het plan van aanpak beschrijft dat op diverse onderdelen mitigerende maatregelen zijn genomen. Rekening houdend met de volle IT-portfolio is volledige vervanging door Inzicht naar verwachting in 2028 gerealiseerd. Eind 2027 is circa 80% van de huidige KTA-gebruikers overgestapt naar de applicatie Inzicht en resteren circa 2.000 gebruikers die in 2028 de overstap maken.

gemeentebelasting, dubbele heffing, voorkoming, België, vrijstelling, dubbel

Art. 3:2 Awb

Art. 22 Wet WOZ

Art. 22 WOZ

Art. 7:3 Adw

Art. 13bis Wet LB

Art. 5.3 Wet IB 2001