Aflevering 27

Tijdens de introductie van box 3 werd nog gnuivend gesproken van een ‘pretbox’. ‘Elke sukkel haalt meer dan 4% rendement. Wie dat niet lukt, kan bij mij staatsobligaties krijgen met een procent of zes’, schijnt Gerrit Zalm destijds gezegd te hebben. Die 4% rendement kon zonder enig risico en zonder enige kennis van beleggen behaald worden, daar hoefden de belastingbetalers zich geen zorgen over te maken. Actuarissen beschouwden toentertijd 4% welhaast als een ‘natuurlijke rente’, iets wat sinds de gebroeders De Wit als een zekerheid kon worden beschouwd. Een andere zekerheid leek dat de politiek kon rekenen met een gegarandeerde geldstroom uit box 3.

Staatssecretaris Van Rij (Financiën - Fiscaliteit en Belastingdienst) heeft de Tweede Kamer geïnformeerd over het gebruik van fiscale maatregelen die zijn getroffen vanwege de coronacrisis.

Minister Adriaansens (EZK) heeft de subsidiemodule Borgstelling MKB-kredieten (BMKB-C) aangepast vanwege het verval van de tijdelijke uitbreiding van de BMKB vanwege de uitbraak van het coronavirus. De verruiming van de BMKB voor bedrijven die werden geraakt door de gevolgen van de uitbraak van de coronacrisis (het ‘coronaluik’) vervalt per 1 juli 2022.

De vervaltermijn van de Regeling subsidie vaste lasten financiering COVID-19 (TVL) is voor startende MKB-ondernemingen verlengd van 1 juli 2022 naar 1 juli 2023. De aanleiding is de introductie van subsidie voor de vaste lasten voor startende MKB-ondernemingen (TVL-startersregeling). Met het oog op de introductie moet ook de vervaldatum van de TVL-startersregeling aangepast worden. Dit biedt de RVO de mogelijkheid om de subsidieaanvragen die worden gedaan door startende MKB-ondernemingen voor het vierde kwartaal van 2021 en voor het eerste kwartaal van 2022 in 2022 en 2023 te verwerken.

Minister Staghouwer (LNV) heeft de Regeling subsidie financiering ongedekte vaste kosten land- en tuinbouwbedrijven COVID-19 (OVK) gewijzigd. De aanleiding is om de aanvrager voldoende tijd te gunnen om na het indienen van een verzoek tot subsidievaststelling van de TVL ook de OVK-subsidievaststelling aan te vragen.

Ministers Kaag (Financiën) en Van Gennip (SZW) en staatssecretaris Van Rij (Financiën - Fiscaliteit en Belastingdienst) komen met aanvullende informatie over de maatregelen die in de eerste termijn van het debat door de Kamer over de Voorjaarsnota 2022 zijn genoemd. Hierbij wordt ingegaan op de technische uitvoerbaarheid van maatregelen, de snelheid waarmee maatregelen effect hebben voor huishoudens en de consequenties voor de uitvoering. Ze sturen ook hun appreciatie op ingediende amendementen.

De NOB heeft een reactie gegeven op het wetsvoorstel Fiscale verzamelwet 2023. Voorgesteld wordt dat voor bezwaar vatbare beschikkingen waarvan het bedrag op het aanslagbiljet staat, deel gaan uitmaken van het bezwaar en beroep tegen de belastingaanslag. De NOB heeft met genoegen van dit voorstel kennisgenomen. Ook het maatwerk bij belastingrente is een positieve ontwikkeling.

De Eerste Kamer heeft op 28 juni 2022 het wetsvoorstel Wet aanvullende fiscale koopkrachtmaatregelen 2022 aangenomen. De wet regelt de verlaging van de btw op energie van 21% naar 9% per 1 juli 2022, en een verlaging van de accijns op benzine, diesel en LPG met 21% per 1 april 2022.

geruisloze omzetting; nieuw feit; terugwerkende kracht; ongelijke behandeling; verdedigingsbeginsel; extra standaardvoorwaarde; objectief verschil; rechtvaardigingsgrond

In de antwoorden komt het volgende aan de orde. Ongeveer 300.000 ondernemers (ca. 30%) hebben een fiscale oudedagsreserve (FOR). Als de FOR vrijvalt, wordt in ongeveer de helft van de gevallen niet gelijktijdig een lijfrente aangeschaft. De FOR heeft daardoor vaak alleen het effect van belastinguitstel. De staatssecretaris vindt dat ongewenst: reële oudedagsvoorzieningen worden extern ondergebracht. De staatssecretaris heeft geen verklaring voor de grote verschillen in de mate waarin ondernemers daadwerkelijk geld opzij zetten (bij mannen en vrouwen en verschillende opleidingsniveaus). Hij noemt alleen als mogelijke oorzaak een verschil in winstniveau. Door de Wet toekomst pensioenen worden de mogelijkheden vergroot om als ondernemer te sparen voor de oude dag. In de Voorjaarsnota 2022 staat dat het kabinet de FOR wil afschaffen vanaf 1 januari 2023 (niet meer opbouwen, nog wel afwikkelen volgens huidige regels). Daarmee wordt een meer gelijke fiscale behandeling van arbeid bereikt voor werknemers in loondienst, ondernemers en aanmerkelijkbelanghouders.

In de antwoorden komt het volgende aan de orde.

Het wetsvoorstel Wet aanpassing fiscale regeling aandelenoptierechten (35 929) is aangenomen door de Tweede Kamer. Dit wetsvoorstel is onderdeel van het Belastingplan 2022.

zorgvuldigheidsbeginsel; onredelijke wetgeving

bijtelling; privégebruik auto; regeling bijtelling wegens doorlopend afwisselend gebruik bestelauto’s; uitsluitend voor vervoer van goederen

belastinglatentie; doorschuiven ab-claim; waardering; overbedelingsschuld

Minister Jetten (Klimaat en Energie), staatssecretaris Vijlbrief (Mijnbouw) en staatssecretaris Van Rij (Fiscaliteit en Belastingdienst) hebben vragen van de Tweede Kamerleden Bontenbal en Van Dijk (beiden CDA) en Dassen (VOLT) beantwoord. Deze vragen zien op de mogelijkheid van de introductie van een specifieke solidariteitsheffing, de mijnbouwheffing en de vennootschapsbelasting. De energiebedrijven bestaan uit bedrijven die olie en gas winnen, elektriciteitsproducenten en investeerders. Zij zien enerzijds hun omzet stijgen door de hogere marktprijzen, anderzijds worden ook zij geconfronteerd met hogere kosten. Of excessieve winst wordt gemaakt is daarom niet duidelijk. Gelet op het internationale karakter van de meeste energiebedrijven is daarnaast niet zeker of, als excessieve winsten worden gerealiseerd, deze winsten in Nederland worden behaald of daar buiten.

voorzettingsvereiste; verhuur onderneming

zakelijke overwegingen; route; ontvlechting; kunstgreep; juridische splitsing

YD verstrekt de drank ‘Classic Hot Chocolate’, een warme chocolademelk met chocoladesaus. In Polen geldt voor de levering van voedingsmiddelen een verlaagd tarief van 5% en voor restauratiediensten een verlaagd tarief van 8%. Partijen zijn het erover eens dat sprake is van de levering van een goed, waarbij de handelingen inzake bereiding en opdiening ervan als bijkomende prestatie opgaan in de hoofdprestatie (de levering).

Staatssecretaris Van Rij (Fiscaliteit en Belastingdienst) geeft antwoord op vragen over het beleidsbesluit over de tijdelijke btw-verlaging voor de levering van elektriciteit en gas. De Eerste Kamer heeft deze vragen gesteld.

Belanghebbende heeft een aanvraag ingediend voor een vergunning voor de uitvoer van een product. Het betreft een akoestische sensor voorzien van toebehoren om deze te beschermen (geluidskap) en op een voertuig te kunnen plaatsen. Op het product is geen software of firmware geïnstalleerd. De eindgebruiker van het product is een overheidsinstantie van een derde land. De minister heeft de aanvraag voor de vergunning geweigerd. In zijn besluit heeft de minister overwogen dat het product een militair goed is, dat in het derde land in verschillende deelstaten interne conflicten spelen en dat niet valt uit te sluiten dat het product zal bijdragen aan een verslechtering van interne conflicten of het grensconflict tussen het derde land en een buurland.

Minister Jetten (Klimaat en Energie) heeft de Tweede Kamer de nota van wijziging gestuurd over het wetsvoorstel Wet afbouw salderingsregeling voor kleinverbruikers.

Belanghebbende heeft verzocht om een vergoeding van immateriële schade (VIS) wegens overschrijding van de redelijke termijn. Volgens Hof Arnhem-Leeuwarden (22 juni 2021, nr. 19/00825, NTFR 2021/2312) is de coronapandemie een uitzonderlijke situatie die een verlenging van de redelijke termijn met vier maanden rechtvaardigt voor de berechtiging in hoger beroep. Onder verwijzing naar HR 27 mei 2022, nr. 21/02977, NTFR 2022/2490 vernietigt de Hoge Raad de hofuitspraak. De coronapandemie is niet in zijn algemeenheid reden voor verlenging. De uitbraak van het coronavirus vormt alleen een bijzondere omstandigheid als partijen waren uitgenodigd voor de zitting in de periode waarin de gerechtsgebouwen vanwege de uitbraak van dit virus gesloten waren (17 maart 2020 t/m 10 mei 2020) en het onderzoek ter zitting daarom opnieuw moest worden gepland. Daarvan is in het onderhavige geval geen sprake, zodat het hof de redelijke termijn van berechting in hoger beroep ten onrechte heeft verlengd. De Hoge Raad kent een VIS toe van € 500.

stelplicht en bewijslast; verzending uitspraken op bezwaar; boete

Bij belanghebbende, die een transportonderneming drijft, is een btw-boekenonderzoek ingesteld. Dat heeft geleid tot oplegging van drie naheffingsaanslagen (2009; 2010-2011; 2012-2013).

tenaamstelling; vereisten aanslagbiljet

omkering bewijslast; nieuw feit; pgb; vereiste aangifte

De Belastingdienst verkent de verdere mogelijkheden voor het gebruik van e-mail en/of alternatieven voor het digitaal uitwisselen van informatie. Staatssecretaris Van Rij schrijft dit in zijn antwoorden op Kamervragen over het bericht ‘Belastingadviseurs kritisch: veel zoekgeraakte post bij de fiscus; e-mailen niet mogelijk’.

Staatssecretaris Van Rij (Financiën - Fiscaliteit en Belastingdienst) heeft de Kamer geïnformeerd over de vormgeving van het tegemoetkomingsbeleid inzake de Fraude Signalering Voorziening (FSV).

vrij verkeer van kapitaal, verrekening, neutralisatie, evenredigheid

aanknopingscriteriteria, begrip 'thuisbasis', vliegend personeel

Belanghebbende is een naar Nederlands recht opgerichte bv die in 2008 haar statutaire directie heeft verplaatst van Nederland naar Malta, waar zij gebruikmaakt van het ‘remittance base’-regime. Zij is voor de Wet Vpb 1969 binnenlands belastingplichtig. Haar Vpb-aangifte voor de onderhavige jaren vermeldt een belastbare winst van nihil, waarbij een deelnemingsvrijstelling is toegepast en bedragen worden opgevoerd als ‘overige vrijgestelde winstbestanddelen’. Ook heeft zij dividenden, die niet zijn betrokken in de Maltese belastingheffing, uitgekeerd aan haar eind 2008 naar Zwitserland geëmigreerde aandeelhouder. Tot medio 2008 was de aandeelhouder ook de enige bestuurder van belanghebbende. Vanaf dat moment zijn er twee Maltese medebestuurders benoemd, waarvan er één eind 2011 is teruggetreden. In Nederland is geen dividendbelasting afgedragen. De inspecteur heeft navorderingsaanslagen Vpb en naheffingsaanslagen dividendbelasting opgelegd. De rechtbank heeft de aanslagen vernietigd.

remittancebepaling

Art. 8:42 Awb

ontvankelijkheid

dwangsom

vermoeden

Art. 10 BPM

Art. 228 Gemw

Art. 9 BPM

Art. 14a BPM

Art. 8:25 Awb

auto; teruggaafverzoek; export

herrekende bruto BPM; tweedehands auto

verbonden lichaam

wegingsfactor

internationaal verkeer

ambtshalve

vergelijkingsobject

recht van overpad

vergelijkingsobject

vermogensrecht

griffierechtnota

overeenstemming

eigen aankoopcijfer; kwaliteit

omkering en verzwaring van de bewijslast; redelijke schatting

ligging

Art. 16 AWR

erfdienstbaarheid

bewijslastverdeling; verlies uit onderneming; procesbelang; tardief

weigeringsbeslissing; taalgebruik; verdedigingsbeginsel

geloofwaardig; levensonderhoud; contante stortingen; vergrijpboete

bedrijfsvoorraad; oldtimervrijstelling; rechtskracht; bijzondere tarief

onafhankelijke derde; borgtocht; onzuivere pensioenregeling; fair balance; eigendomsrecht

startende ondernemer; zelfstandigenaftrek; startersaftrek

redelijke termijn

medische zorg; medische diensten; bijkomende prestatie

naar zijn aard tot woning bestemd; verlaagd tarief; publiekrechtelijke voorschriften; kenmerken en eigenschappen

vereiste aangifte; omkering bewijslast; vergrijpboete; redelijke termijn; grove schuld

duurzame organisatie van kapitaal en arbeid; VAR-wuo

Art. 17 lid 2 Wet WOZ

ontvankelijkheid; redelijke termijn; verzuim; verschoonbaar

vrij verkeer van kapitaal; fiscale beleggingsinstelling; dividendbelasting

parkeerbelasting; wegingsfactor; proceskostenvergoeding; zwaarte van de zaak; motivering

opbrengstlimiet; hoorplicht; tussenuitspraak; redelijke termijn; afvalstoffenheffing

individuele en buitensporige last; fair balance; stelselniveau; leegstand

vertrouwen; rentenadeel; interen; stelselniveau; individuele en buitensporige last

begunstiging; grondstaffel

ambtelijk verzuim

verzuimboete; betalingsverzuim; automatische incasso

vrij verkeer van kapitaal; fiscale beleggingsinstelling; dividendbelasting

vrij verkeer van kapitaal; fiscale beleggingsinstelling; dividendbelasting

vrij verkeer van kapitaal; fiscale beleggingsinstelling; dividendbelasting

aflossing

niet-ingezetene; voorziening; persoonlijke en gezinssituatie; werkstaat

kunstmatige constructie

rdw; schadeverleden; schadeherstel; essentiële gebreken

goodwill; uittreden; verrekenen

vooraankondiging; herstelkosten; verminderingspercentage

niet-ontvankelijk; gesloten systeem; hoorplicht; melding; vergunninghouder

invordering; definitieve aanslag

risicotool; nieuw feit; ambtshalve vermindering

herstelkosten; schade; verminderingspercentage

gelijkheidsbeginsel; referentieobjecten; verhogen; meerderheidsregel; identiek

ontvankelijkheid; vereenvoudigde behandeling

ontvankelijkheid; vereenvoudigde behandeling

absolute competentie; voor bezwaar vatbare beschikking; burgerlijke rechter; griffierecht

beroepstermijn; ontvankelijkheid

ontvankelijkheid; vereenvoudigde behandeling

ontvankelijkheid; vereenvoudigde behandeling

ontvankelijkheid; vereenvoudigde behandeling

ontvankelijkheid; beroepstermijn; vereenvoudigde behandeling

ontvankelijkheid; vereenvoudigde behandeling; herstel verzuim

ontvankelijkheid; vereenvoudigde behandeling

ontvankelijkheid; vereenvoudigde behandeling

ontvankelijkheid; bezwaartermijn

summiere motivering

onroerendezaakbelasting

ontvankelijkheid; vereenvoudigde behandeling

herstel verzuim; ontvankelijkheid; vereenvoudigde behandeling

herstel verzuim; ontvankelijkheid; vereenvoudigde behandeling

herstel verzuim; ontvankelijkheid; vereenvoudigde behandeling

bezwaartermijn; ontvankelijkheid

ontvankelijkheid; vereenvoudigde behandeling